Аренда недвижимости. Право. Налоги. Учет

б) оформим счет-фактуру за январь:

3) сделаем проводки в бухгалтерском учете:

а) 10 января 2005 г.:

Дебет 76,

Кредит 51 «Расчетные счета» — 30 000 руб. – перечислена арендная плата;

б) 30 января 2005 г.

Дебет 26,

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 30 000 руб. – начислена сумма арендной платы за январь;

Дебет 19-3,

Кредит 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» – 5400 руб. – начислен НДС с суммы перечисленной арендной платы;

в) 20 января 2005 г.

Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»,

Кредит 51 «Расчетные счета» — 5400 руб. – перечислен НДС в бюджет по коду 02 – налоговый агент;

Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»,

Кредит 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» — 5400 руб. – сумма перечисленного НДС принята к налоговому вычету;

4) зарегистрируем в феврале 2005 г. в книге покупок оформленную нами счет-фактуру по арендным платежам за январь. Счет-фактуру регистрируем только после фактического перечисления удержанного НДС (но не ранее даты, установленной законодательством для перечисления налога, т. е. 20-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода);

5) 12 февраля 2005 г. оформим счет-фактуру за январь по аналогии со счетом-фактурой за январь;

6) заполним налоговую декларацию за январь.

Раздел 2.2. Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом

Налог на прибыль

В соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 264 ГК РФ арендные платежи за арендуемое имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. При этом арендные платежи признаются расходами для целей налогообложения при условии, что арендованное имущество используется в деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы на содержание арендованного имущества (в том числе на капитальный и текущий ремонт) включаются в состав расходов для целей налогообложения при условии, что данные виды расходов несет арендатор в силу закона или по условиям договора аренды. Указанные расходы, как и арендные платежи, относятся к расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

Дата признания для целей налогообложения расходов арендатора зависит от выбранного им метода исчисления налоговой базы по налогу на прибыль (см. табл. 10).

Таблица 10. Дата признания для целей налогообложения расходов арендатора в зависимости от выбранного метода исчисления налоговой базы по налогу на прибыль