Аудит шпаргалка для аудиторов и аудируемых. Замечания 23 шт. за 2021 год

б) если величина оценочного обязательства определяется путем выбора из интервала значений и вероятность каждого значения в интервале равновелика, то в качестве такой величины принимается среднее арифметическое из наибольшего и наименьшего значений интервала.

Рекомендации:

Отразить в регистрах бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности операции по оценочным значениям.

Нарушение 12

Было заключено дополнение к трудовому договору, предусматривающее право исполнительного органа общества приобрести нежилое помещение на льготных условиях. Документов, подтверждающих его одобрение участником общества, не предоставлено, что указывает на недобросовестность действий (бездействия) директора. Сделка может быть расценена как наносящая вред интересам кредиторов, а исполнительный орган и участник общества являются его контролирующими лицами. Обращаем внимание, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться только как одно из обстоятельств недобросовестности налогоплательщика.

Нарушение (описание):

Общество строит (на продажу) нежилые помещения (апартаменты).

Пунктом 4.5 Дополнительного соглашения (далее ДС) к Трудовому договору (далее ТД) № 4 от 14.09.2021г,. с генеральным директором Общества установлено, что Общество передает апартамент генеральному директору безвозмездно, а в случае заключения Договора долевого участия в строительстве (ДДУС) апартамент отчуждается за цену не выше 100 тыс. рублей, в размере расходов на оформление.

С генеральным директором заключен возмездный Договор долевого участия в строительстве (далее ДДУС) № 35 от 14.09.2021г., в котором установлена цена за 1 квадратный метр апартамента, значительно ниже, чем в Приказе «Об установлении цены продажи» № 23 – СПП от 31.08.2021.

Влияние (последствия):

На основании ст. 45 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее закона Об ООО) указанная сделка, является сделкой с заинтересованностью и крупной сделкой.

В силу п. 3 ст. 53 ГК РФ лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно.

На основании п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 62 "О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица" недобросовестность действий (бездействия) директора считается доказанной.

В случае признания общества несостоятельным исполнительный орган и участник общества на основании ст.61.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" могут быть привлечены к субсидиарной ответственности по долгам общества, поскольку такая сделка может быть расценена как наносящая вред интересам кредиторов, а исполнительный орган и участник общества являются его контролирующими лицами.

При этом необходимо иметь в виду, что размер субсидиарной ответственности контролирующего должника лица равен совокупному размеру требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, а также заявленных после закрытия реестра требований кредиторов и требований кредиторов по текущим платежам, оставшихся не погашенными по причине недостаточности имущества должника, то есть он не связан с размером убытков по рассматриваемой сделке. Однако размер субсидиарной ответственности может быть уменьшен, если контролирующим лицом будет доказано, что размер вреда, причиненного имущественным правам кредиторов по вине этого лица, существенно меньше размера требований, подлежащих удовлетворению за его счет.

Может быть доначислен ИФНС налог на прибыль (НП) с суммы материальной выгоды, расчёт которой представлен в разделе риски по НДФЛ в таблице 6. Расчёт НП с материальной выгоды представлен в таблице 3.

Кроме того, Организация может быть привлечена к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль Организации в размере 20% от не уплаченной суммы налога.

Может быть доначислен ИФНС налог на добавленную стоимость (НДС) с суммы материальной выгоды, расчёт которой представлен в разделе риски по НДФЛ в таблице 6. Расчёт НДС с материальной выгоды представлен в таблице 4.

Кроме того, Организация может быть привлечена к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДС Организации в размере 20% от не уплаченной суммы налога.

Может быть, доначислен ИФНС налог на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды, расчёт которой представлен в разделе риски по НДФЛ в таблице 6.

Расчёт НДФЛ с материальной выгоды представлен в таблице 5.