Аудит шпаргалка для аудиторов и аудируемых. Замечания 23 шт. за 2021 год

Основанием для расчёта материальной выгоды на дату заключения 14.01.2021г. ДДУС № 35 от 14.09.2021г. может быть приказ по Организации «Об утверждении цены продажи» за указанный период. Предоставлен приказ № 23-СПП от 31.08.2021г., который утверждает и регламентирует цены в Организации за период c 01.09.2021г. по 30.09.2021г. Окончательный расчёт материальной выгоды производится, согласно обмеру по передаточному акту помещения. Расчёт материальной выгоды представлен в таблице 6.

Дата фактического получения дохода определяется как день приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды на основании пп. 3) п.1 ст. 223 НК РФ, по указанной сделке – это регистрация права на помещение.

Если у сотрудника или иного физического лица, для которого Организация является налоговым агентом, возникает доход в виде материальной выгоды, нужно удержать НДФЛ из его последующих доходов, выплачиваемых в том же году в денежной форме. Налог необходимо удерживать, начиная с выплаты, ближайшей к дате фактического получения дохода в виде материальной выгоды на основании пп. 3, 7 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ.

В отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 гг., налоговые агенты применяют прогрессивную ставку к каждой налоговой базе отдельно. С 2023 г. она будет действовать в отношении совокупности налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ.

Рекомендации:

Участник может в последующем одобрить данную сделку для исключения указанного юридического риска недобросовестность действий (бездействия) директора полностью.

С целью снижения указанных налоговых рисков и руководствуясь ст. 54.1, ст. 154 , ст. 252 НК РФ Организация может самостоятельно доначислить налог на прибыль, НДС Организацией на основании п. 3. ст. 105.3 НК РФ с суммы материальной выгоды исполнительного органа, с целью выполнения требований указанных п.п. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Начислить НДФЛ с суммы материальной выгоды на основании пп. 3) п.1 ст. 223 НК РФ и произвести удержание, в качестве налогового агента в соответствии с пп. 3, 7 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ.

Доначисление и уплата налога самостоятельно устраняет признаки недобросовестности налогоплательщика, в части совокупности обстоятельств по сделке, что его главной целью не являлось получение налога из бюджета, а не дохода от реальной деятельности. Одобрить, участником расчёт налогообложения по данной сделке для сведения рисков к минимуму.

Нарушение 13

По состоянию на 30.09.2021 года на счетах по учёту основных средств 01 и 02 числятся объекты, по которым сумма первоначальной стоимости не соответствует предоставленным Актам ОС-1, расчёт амортизации осуществляется от суммы, не соответствующей первичному документу, выше установленного уровня существенности. По запросу аудитора не предоставлена необходимая информация и документация, в частности Инвентарные карточки ОС – 6 по вышеуказанным объектам.

Нарушение (описание):

По состоянию на 30.09.2021 года на счетах по учёту основных средств 01 и 02 числятся объекты, по которым сумма первоначальной стоимости не соответствует предоставленным Актам ОС-1, расчёт амортизации осуществляется от суммы, не соответствующей первичному документу, в частности:

Ветроэнергетическая установка Enercon E70 (ВЭУ2) инвентарный номер 00-000004, дата принятия к учёту 01.10.2018г., срок полезного использования 180 месяцев. Сумма первоначальной стоимости в регистре бухгалтерского учёта по указанному объекту основных средств на счёте 01 равна 293 572 740 руб., в первичном документе сумма первоначальной стоимости равна 140 636 016,68 руб. Сумма амортизации начисленная в учёте по объекту составляет 57 083 593,07 руб., сумма амортизации рассчитанная на основании первичного документа составляет 28 127 203,33 руб., в том числе в сумме 7 031 801 руб., за 9 месяцев 2021 года.

Ветроэнергетическая установка Enercon E70 (ВЭУ1) инвентарный номер 00-000003, дата принятия к учёту 01.10.2018г., срок полезного использования 180 месяцев. Сумма первоначальной стоимости в регистре бухгалтерского учёта по указанному объекту основных средств на счёте 01 равна 303 134 650 руб., в первичном документе сумма первоначальной стоимости равна 145 216 637,53 руб. Сумма амортизации начисленная в учёте по объекту составляет 58  942  843,19 руб., сумма амортизации рассчитанная на основании первичного документа составляет 29 043 327,51 руб., в том числе в сумме 7 260 831,88 руб., за 9 месяцев 2021 года.