Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий

То есть за январь продалось 77 % от средних складских остатков рогов и копыт, а в феврале только 35 % рогов и аж 180 % копыт.

Осталось интерпретировать эти цифры. Можно предположить, что рога стали хуже покупать (снизилась выручка) из-за расследования BBC о вреде добываемого из них пантокрина. А копыта под новые правила техосмотра массово стали закупать изготовители огнетушителей, которым понадобился креатин для пены. Тогда есть смысл снизить производство рогов и дать на них скидки, а освободившиеся ресурсы пустить на расширение производства копыт. Но без понимания причин изменения ITR такие решения принимать нельзя.

Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженностей

Кассовый разрыв описывается крылатой фразой Б.А. Березовского: «Деньги были, деньги будут, сейчас денег нет». В него попадают, когда срок оплаты кредиторской задолженности уже наступил, а срок оплаты дебиторской задолженности – еще нет. Для закрытия кассового разрыва можно взять кредит, но это приведет к тому, что часть прибыли придется отдать банку в виде процентов. Лучше заранее прогнозировать кассовые разрывы и избегать их. Для этого используются два показателя:

1. Период погашения дебиторской задолженности (Debtor Days Ratio, DDR).

2. Период погашения кредиторской задолженности (Creditor Days Ratio, CDR).

DDR = 365 × ((Дебиторская задолженность на начало года + Дебиторская задолженность на конец года) / 2) / Выручка за год;

CDR = 365 × ((Кредиторская задолженность на начало года +Кредиторская задолженность на конец года) / 2) / Себестоимость продаж за год.

Дебиторская и кредиторская задолженности берутся из бухгалтерского баланса (строки 1230 «Дебиторская задолженность» и 1520 «Кредиторская задолженность»). Выручка и себестоимость продаж – из отчета о финансовых результатах (строки 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость»). Вместо года можно брать квартал или месяц, тогда данные для расчета берутся за этот период, а 365 заменяется на количество дней в периоде. Обратные к DDR и CDR величины показывают количество оборотов дебиторки и кредиторки за период. Часто считают именно так, но по мне, в днях нагляднее.

Знание этих показателей помогает собственнику компании ответить на два вопроса:

1. Существует ли риск наступления кассового разрыва?

2. Стоит ли предоставлять покупателям отсрочку оплаты за отгруженную продукцию?

DDR – это среднее количество дней, за которое покупатели оплачивают отгруженную продукцию. CDR – среднее количество дней, за которое компания оплачивает свои долги перед кредиторами. Приемлемые величины DDR и CDR сильно отличаются для разных отраслей: в торговле эти показатели могут составлять 1–2 месяца, а в строительстве – порядка полугода. Общее правило: если DDR больше CDR, то покупатели оплачивают долги перед вами дольше, чем вы оплачиваете свои. Это значит, что однажды вам срочно потребуется оплатить счет поставщика, а денег на расчетном счете еще не будет. Нужно стараться, чтобы DDR был меньше CDR: кредиторская задолженность – это бесплатные деньги, а закрытие кассового разрыва потребует платных заемных средств.

Пример 1:

Нефтяников не заботят такие мелочи как кассовые разрывы, поэтому на арене снова ООО «Рога и копыта». DDR компании составляет 30 дней, CDR – 20 дней. Это потенциальный кассовый разрыв. Возможны два выхода из такой ситуации:

1. Предоставлять меньшие отсрочки покупателям.

2. Договариваться о больших отсрочках с кредиторами.