Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий

3. Налоговые органы. Да-да, налоговая может задолжать денег компании. Например, это происходит, когда вы в течение квартала много покупали и мало продавали. В этом случае возникает право на вычет так называемого входящего НДС – налога на добавленную стоимость. В российской форме бухгалтерского баланса этот актив даже представлен отдельно от другой дебиторской задолженности. О нем я дальше расскажу.

4. Государственные внебюджетные фонды: пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования. Эти структуры должны вам денег, если платеж в пользу работника возмещается за счет их средств. Например, больничный или пособие по беременности и родам.

5. Персонал. Его долги делятся на две составляющих: оплата труда и прочие операции. Дебиторка по оплате труда возникает, когда вы платите сотруднику аванс за еще не выполненную работу. Он должен либо отработать долг, либо вернуть деньги. Прочие операции – это, например, выдача работнику займа или возмещение им материального ущерба.

6. Подотчетные лица. Это тоже работники, которым вы дали денег, чтобы они что-то сделали для вас. Либо купили за наличные какие-то ценности, либо съездили в командировку и там сделали что-то полезное. Выдали деньги – возникла дебиторка. Отчитались – дебиторка закрылась. Перечень работников, которым можно получать деньги в подотчет, нужно утверждать приказом руководителя компании.

7. Учредители. Они должны вам денег, если пообещали внести вклад в уставный капитал, но еще не внесли.

8. Дочерние и материнская компании. Если одна компания владеет более чем 50 % уставного капитала другой компании, начинаются игры в дочки-матери. И здесь дебитор – тот, кто получает активы или услуги первым.

9. Разные дебиторы. О них информация не раскрывается отдельно в силу небольшой доли в общем объеме долгов. Например, это могут быть арендаторы и арендодатели, посредники или страховщики. Если вы сдаете в аренду помещение, а арендная плата за прошлый месяц еще не поступила – у вас возникает дебиторка.

Дебиторская задолженность отражается в бухучете в размере фактической суммы обязательств контрагента. Если дебитор вовремя не заплатил и нет залога или поручительства, за счет которых можно покрыть долг, дебиторка считается сомнительной. Нужно определить величину реального долга ко взысканию с учетом вероятности его возврата и финансового состояния должника.

Пример 1:

ООО «Рога и копыта» продало партию рогов за 100 000 рублей ООО «Кидок» с отсрочкой оплаты. Вовремя деньги не поступили, зато поступила информация, что ООО «Кидок» банкротится. Из активов у него есть стул и стол в арендованном офисе, долгов накоплено на 100 000 000 рублей. Реальный ко взысканию долг – 0 рублей. Дебиторка обесценилась полностью.

Пример 2:

ООО «Рога и копыта» продало партию копыт за 100 000 рублей ПАО «Первая копытоперерабатывающая фабрика». Вовремя деньги не поступили. Закупщик фабрики звонил и мамой клялся, что бухгалтерия вчера отмечала день бухгалтера и не успела отправить платежку, но деньги будут завтра. За десять лет работы он ни разу не нарушил обещания, а фабрика в прошлом квартале показала рекордную прибыль. Реальный ко взысканию долг – 100 000 рублей. Дебиторка не обесценилась.

В промежуточных ситуациях оценивается вероятность невозврата долга. Дебиторка умножается на эту вероятность – полученная сумма называется резервом по сомнительным долгам. Дебиторка обесценивается на сумму резерва.

Пример 3:

ООО «Рога и копыта» продало копытошлифовальную машинку за 100 000 рублей ООО «Мутки – не шутки». Вовремя деньги не поступили. Финансовая отчетность у дебитора не очень, но его директор обычно платит по счетам. Вероятность невозврата – 30 %. Резерв по сомнительным долгам: 30 % от 100 000 рублей – 30 000 рублей. Дебиторка обесценилась до 70 000 рублей.