Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий

Кофе покупателю баристы отдали под честное слово. А продавец зерен уверен, что доверие к клиенту лучше всего повышает стопроцентная предоплата. Поэтому 20 рублей НДС уже уплачено продавцу, а 60 рублей еще не получены от покупателя. С налоговиками договариваться об отсрочке бессмысленно: в положенный срок ударники капиталистического труда платят в бюджет 40 рублей своих кровных за того парня (с учетом вычета). Тоже беспроцентный кредит – только покупателю. А ведь эти деньги могли работать.

Вернемся к вопросу, почему НДС фигурирует в бухгалтерском балансе как актив. Актив – это не весь НДС, а только та его часть, которую компания должна заплатить продавцу. Его называют «НДС по приобретенным ценностям» или «входящий НДС». В нашем примере – 20 рублей. Фактически, это дебиторская задолженность государства. На нее можно будет уменьшить долг перед бюджетом. Потому и актив.

Если вы много покупали и мало продавали, входящий НДС больше, чем НДС, который вы предъявили к уплате покупателям. Теоретически такую дебиторку можно даже получить деньгами. Но это квест для сильных духом. А сумма НДС, которую нужно уплатить в бюджет, отражается в пассиве баланса по статье «Кредиторская задолженность» – это ваше обязательство.

Денежные средства и денежные эквиваленты

Денежные средства и денежные эквиваленты (Cash and Cash Equivalents) – самый приятный вид активов, потому что самый ликвидный. Денежные средства компании могут существовать в разных формах:

1. Наличные деньги в кассе. Речь не идет о кассовом аппарате, которые мы видим в розничных магазинах. Если компания осуществляет операции с наличкой, она обязана иметь место для их проведения. В идеале это комната с железной дверью и окошком в ней для выдачи и получения денег. Но в крайнем случае сгодится и обычный сейф. К концу каждого дня в кассе может храниться остаток денег не больше установленного руководителем компании лимита. Сверх него наличка может оставаться только в дни выплаты зарплаты. Остальное должно сдаваться в банк и храниться на расчетном счете. Это требование Указания Банка России № 3210-У. Там же приведены формулы для определения кассового лимита.

2. Денежные документы в кассе. Это купленные компанией документы, которые имеют номинальную стоимость. По ним можно получить товар или услугу. Например, это почтовые марки или талоны на бензин. Они учитываются по тем же правилам, что наличка, и оцениваются по номиналу.

3. Безналичные деньги на расчетных счетах. Такие счета предназначены для расчетов с контрагентами, и их у компании может быть несколько. В 2022 году иметь пару-тройку расчетных счетов – неплохой вариант. Эльвира Сахипзадовна регулярно лишает банки лицензий, а банки не менее регулярно блокируют счета компаний под предлогом подозрительных поступлений и выплат. Поэтому не класть все яйца в одну корзину – разумно. Но не бесплатно.

4. Иностранная валюта на валютных счетах и в кассе. Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» запрещает расчеты иностранной валютой между резидентами, кроме случаев, которые перечислены в статье 9. А вот с иностранными контрагентами рассчитываться валютой можно. Для этого открываются валютные счета. Иногда валюта попадает и в кассу. Например, когда нужно выдать сотруднику денег на командировку за рубеж. В бухучете валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России. Из-за изменений курса одна и та же сумма в валюте на разные даты стоит разное количество рублей. Курсовая разница влияет на финансовый результат деятельности компании.

Пример:

На валютном счете 1 января 2020 года лежала 1000 долларов. Курс доллара к рублю был 61,91. Сегодня курс составляет 75,24. Значит, компания получила прибыль в размере 13 330 рублей (75 240 рублей – 61 910 рублей).

5. Денежные эквиваленты. Это финансовые вложения, которые легко продать за известную сумму. Например, безналичные деньги на банковских депозитах. Их можно быстро выдернуть оттуда, и сколько денег компания получит, зависит от условий договора с банком и даты снятия. Сюда же относятся краткосрочные низкорисковые ценные бумаги. Например, облигации федерального займа или векселя «Сбера».