Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий

Если дебиторка полностью обесценилась или дебитор ликвидирован, или истек срок исковой давности, в течение которого можно было взыскать долг через суд (3 года) – задолженность считается безнадежной и полностью списывается. Так велит Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

НДС по приобретенным ценностям

НДС – это налог на добавленную стоимость. Любой предприниматель знает, что налог – это расход. Что же он делает в составе активов? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно разобраться с механизмом работы НДС.

Это второй по сложности исчисления налог в России. Сложнее только налог на прибыль. Но базовый механизм его довольно прост. На любую продажу продавец обязан накрутить налог, после чего покупатель платит ему цену плюс НДС. Когда покупатель сам выступает в роли продавца – он делает точно так же. Но продавец не оставляет налог себе – это государственные деньги, которые ему доверено собрать. До 25 числа каждого месяца НДС перечисляется в бюджет. То есть предприниматель выступает в роли кондуктора в автобусе, который ведет Мишустин.

Пример 1:

ООО «Уральские баристы» покупает кофейные зерна и делает из них кофе. Поставщик продает зерна за 100 рублей. Но из-за 20 % НДС традиционным уральским ремесленникам придется заплатить ему 120 рублей (100 рублей – цена и 20 рублей – налог) Кофе они продают уже по 300 рублей. Однако, конечному покупателю он обойдется в 360 рублей. Ибо 60 рублей – государевы деньги, их нужно отдать хозяину.

А дальше начинается магия. Когда продавец был покупателем, он платил НДС с покупки зерен. В нашем примере – 20 рублей. Эти деньги в бюджет перечислил предыдущий продавец. Государству лишнего не надо – оно хочет получить 20 % от конечной цены товара. Поэтому в бюджет перечисляется разница между полученным и уплаченным НДС. Точнее, между НДС, который должен уплатить конечный покупатель и НДС, который предъявил к оплате предыдущий продавец. Это принципиальное уточнение. К нему еще вернусь.

Вся тяжесть налога ложится на последнего в цепочке покупателя, который платит полную сумму налога и ничего не может возместить. Обычно это физические лица – простые граждане, которые покупают товары в магазине. Так что НДС на самом деле – налог с населения, а не с бизнеса. Организация не имеет права на вычет входящего НДС, только если сама не является его плательщиком. Например, если применяет специальные налоговые режимы.

Пример 2:

Баристы из предыдущего примера должны заплатить 60 рублей НДС. Откуда берутся эти деньги? Следите за руками:

• 60 рублей налога заплатит баристам покупатель кофе;

• 20 рублей налога заплатят баристы продавцу зерен, а тот уже перечислит их в бюджет;

• 40 рублей заплатят баристы в бюджет напрямую (60 рублей минус 20 рублей).

Итого баристы заплатят 60 рублей НДС и столько же они получат от покупателя.

Налоги, которые финансируют одни, а перечисляют в бюджет другие, называются косвенными. В России, кроме НДС, так работают акцизы.

Почему же бизнес не любит НДС? Есть две причины:

1. Берешь чужие и на время. Отдаешь свои и насовсем. Профинансировав государственными деньгами операционку, к дате уплаты НДС понимаешь, что денег нет. Хотя, фактически, это беспроцентный кредит от государства, который тебе несут его граждане.

2. То самое уточнение. Если наложить на долги денежный поток, выяснится, что уплата НДС приводит к упущенной выгоде. За время, прошедшее с момента уплаты НДС государству до момента получения его от покупателя, эта сумма могла быть вложена в производство или хотя бы полежать на депозите. И бизнес получил бы дополнительный доход.

Пример 3: