Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий

6. Переводы в пути. Бухгалтерская категория, придуманная для того, чтобы видеть, какие суммы принадлежат компании, но она пока не может ими распоряжаться. Например, покупатель оплатил товар банковской картой, но деньги еще не зачислены на расчетный счет. Или наличная выручка отправлена с инкассаторами в банк. В кассе денег уже нет, а на расчетном счете – еще нет.

Так что деньги – самый приятный актив, но не самый простой.

2.2 Обязательства: кому вы должны

Пассивы и капитальное уравнение

Об основных видах активов я рассказал. Настало время разобраться, откуда они берутся. Каждый актив появляется у компании из какого-то источника. Эти источники в бухучете называются пассивами. В отличие от активов, пассивы нельзя потрогать или взвесить. Их можно только измерить в рублях. Пассивы – это оценка глубины карманов компании, из которых достаются активы. Таких карманов два: обязательства и собственный капитал.

Обязательства (Liabilities) – это долги компании ее кредиторам. Величина обязательств показывает сколько денег компании придется отдать в будущем за уже используемые активы. Обязательства в бухучете подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. До погашения первых остается больше года, вторых – меньше.

Собственный капитал (Stockholders Equity) – это оценка средств, которые инвестировали в компанию ее собственники, и прибыли, которую компания заработала за все время существования. Экономическая сущность собственного капитала – это обязательства компании перед собственниками. В действующем законе № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» этот вид пассивов назван источниками финансирования деятельности экономического субъекта. Но я считаю этот термин некорректным, так как деятельность компании финансируется не только за счет собственных, но и за счет заемных источников.

На последнем утверждении построен весь бухгалтерский учет уже более пятисот лет. Сумма активов должна быть равна сумме пассивов. Нарушение этого равенства означало бы, что у вас есть актив из ниоткуда или источник ничего – невыполнение закона сохранения материи в отдельно взятой компании.

Закон сохранения для бухучета описывается капитальным уравнением:

Активы = Собственный капитал + Обязательства.

Такая запись означает, что любой актив профинансирован либо из собственных, либо из заемных источников. Больше активам взяться неоткуда. Если вы купили актив – возникнет кредиторская задолженность, которую необходимо будет оплатить. Если получили от учредителей – увеличится сумма уставного капитала. Даже если актив получен в подарок, в пассиве его стоимость будет записана в прибыль.

Капитальное уравнение лежит в основе бухгалтерского баланса и двойной записи, о которых я расскажу в двух следующих главах. Чтобы разобраться в бухгалтерии, понимать его критически важно.

Заемные средства

Заемные средства – это обязательства по полученным займам и кредитам. Для справки: займы и кредиты – это не одно и то же, хотя с точки зрения учета большой разницы нет. Кредит может выдавать только финансовая организация с соответствующей лицензией на строго определенный срок. Кредит выдается и возвращается только деньгами. За пользование кредитными средствами всегда берется плата. Заем может выдать кто угодно на определенный или неопределенный срок. Взаймы могут даваться любые активы – хоть продукты питания. Заем бывает беспроцентным, то есть бесплатным для заемщика.

В российской финансовой отчетности распространено представлять все заемные средства одной статьей, в международной заемные средства обычно представлены несколькими:

• Bank Indebtedness – задолженность перед банками;

• Interest Payable – проценты к уплате;

• Bonds Payable – облигации выпущенные;

• Notes Payable – векселя к уплате.

Возможно и другое разделение. Предпринимателю важно разграничить составляющие заемных средств по экономической сущности, а не по юридической форме. Таких сущностей три:

1. Обязательство по полученному займу или кредиту.

2. Проценты, начисленные за пользование займом или кредитом.

3. Дополнительные расходы.

Первая составляющая – так называемое тело займа или кредита. Это сумма, которая взята в долг. Для заемщика это не доход и не расход, а просто денежные средства, которые одолжены на время. Возникшая сумма денег уравновешена точно таким же обязательством перед кредитором.

Вторая – плата за пользование чужими деньгами. Это обязательство, которое влечет за собою расход. Когда компания берет в долг, нужно понимать, за счет чего это обязательство будет погашаться. Для этого нужно планировать свои продажи и считать рентабельность собственного капитала.

Третья – плата за возможность пользоваться чужими деньгами. Например, это стоимость консультационных услуг по подбору займа или кредита. И это тоже расход.