Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий

️Если поступление денег не увеличит ваши экономические выгоды, то, как правило, оно не будет доходом и для УСН. Например, полученный кредит – не доход ни в бухучете, ни для УСН. Полный перечень исключений смотрите в статьях 251 и 346.15 НК РФ. Но если экономические выгоды увеличатся сейчас или в будущем, то для УСН доход признается в момент поступления денег, а для бухучета – в момент признания дебиторки. Например, предоплата от покупателя будет доходом для УСН, но не будет доходом для бухучета. Это верно и для расходов. Предоплата поставщику в бухучете не будет расходом, а для УСН будет. Список расходов, принимаемых для УСН, приведен в статье 346.16 НК РФ.

Налоговая база – денежное выражение доходов или разницы между доходами и расходами налогоплательщика (статья 346.18 НК РФ). Налоговая ставка в первом случае составляет 6 %, во втором – 15 % (статья 346.20 НК РФ). Конкретный регион может снизить их до 1 % и 5 % соответственно. Посмотреть какие ставки УСН действуют в вашем регионе, можно на сайте ФНС.

Еще один нюанс УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы»: если сумма налога будет меньше 1 % от доходов, придется платить 1 % от доходов. Это так называемый минимальный налог (статья 346.18 НК РФ).

С начала квартала, в котором доходы достигнут ста пятидесяти миллионов рублей, но не превысят двухсот миллионов рублей, ставка налога повышается (статья 346.13 НК РФ):

• при объекте налогообложения «Доходы» ставка поднимается с 6 до 8 %;

• при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» – с 15 до 20 %.

Те же ставки будут действовать, если средняя численность работников превысит сто человек, но не достигнет ста тридцати. Повышенная ставка действует с начала квартала, в котором доходы стали выше ста пятидесяти миллионов рублей и до конца года. А если доходы превысят двести миллионов рублей, средняя численность работников – сто тридцать человек или остаточная стоимость основных средств – сто пятьдесят миллионов рублей, переходного периода и повышенной ставки не будет. Упрощенец сразу теряет право на спецрежим и с начала квартала переходит на ОСНО.

Пример:

ООО «Рога и копыта» применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы». За 9 месяцев доходы составили 1 800 000 рублей, расходы – 1 700 000 рублей. Суммарно уплачено авансовых платежей на 15 000 рублей.

За четвертый квартал доходы составили 200 000 рублей, расходы – 190 000 рублей. Итого налог за год должен составить 16 500 рублей. Но при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» нужно не забывать сравнивать полученную сумму с минимальным налогом.

Он составляет 1 % от доходов за год или 20 000 рублей. Это больше, чем 15 % с разницы между доходами и расходами, значит, в бюджет должна попасть эта сумма. Таким образом, налог к доплате по итогам года составит минимальный налог минус уже уплаченные авансовые платежи или 5 000 руб.

Как выбрать объект налогообложения

Если ваш бизнес попадает под УСН, и нет нужды быть плательщиком НДС, для ИП лучше выбрать УСН или патентную систему налогообложения, о которой я расскажу дальше, а для ООО – УСН. При выборе УСН встает новая задача. Нужно определить один из двух возможных объектов налогообложения:

• доходы;

• доходы минус расходы.

Для этого нужно рассчитать, в каком случае вы будете платить больше. Приведу примеры расчетов для выбора объекта налогообложения с базовыми ставками 6 % и 15 %. Если в вашем регионе действуют пониженные ставки – нужно подставить их.

Пример 1:

ООО «Рога и копыта» планирует продавать в год рогов на 10 000 000 рублей. Себестоимость продукции вместе с другими расходами составит 8 000 000 рублей.

При объекте налогообложения «Доходы» налог составит 10 000 000 рублей × 6 % = 600 000 рублей.

При объекте налогообложения «Доходы минус расходы» налог составит (10 000 000 рублей – 8 000 000 рублей) × 15 % = 300 000 рублей.