Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий

УСН «Доходы минус расходы» содержит закрытый перечень расходов, уменьшающих налоговую базу. Поэтому при выборе объекта налогообложения нужно учитывать структуру будущих расходов.

Пример 2:

Те же параметры, но для обеспечения продаж на 10 000 000 рублей ООО «Рога и копыта» планирует из 8 000 000 рублей тратить 3 000 000 рублей на организацию охоты, рыбалки и прочих приятностей для ключевых клиентов. Такие расходы не перечислены в статье 346.16 НК РФ и не уменьшают полученные доходы при расчете УСН. Тогда при объекте налогообложения «Доходы» налог по-прежнему составит 10 000 000 рублей × 6 % = 600 000 рублей. А при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» – уже (10 000 000 рублей – 5 000 000 рублей) × 15 % = 750 000 рублей. В этом случае лучше платить 6 % с доходов.

Общие рекомендации таковы. Если рентабельность продаж ниже 40 %, лучше выбрать объектом налогообложения доходы минус расходы. Если выше – доходы. Но это чистая арифметика. При втором объекте учет сложнее, поэтому либо потребуется бухгалтер, либо придется тратить свое время. Нужно учитывать и эти расходы. И мониторить региональное законодательство – там могут быть интересные ставки для всех (вплоть до 1 % с доходов и 5 % с разницы между доходами и расходами) и очень интересные для отдельных видов деятельности (вплоть до 0 % с любого объекта налогообложения). На сайте ФНС можно посмотреть, какие ставки УСН действуют в вашем регионе.

Налоговая отчетность. Сроки уплаты налога

Налоговый период по УСН – год (статья 346.19 НК РФ). Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев. До 25-го числа месяца, следующего за их окончанием, нужно уплачивать авансовые платежи (статья 346.21 НК РФ). Декларация для организаций сдается до 31 марта следующего года, для ИП – до 30 апреля следующего года (статья 346.23 НК РФ).

Для подтверждения доходов и расходов налогоплательщики должны вести Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (статья 346.24 НК РФ). Ее форма утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Это новый экспериментальный налоговый режим, который наверняка со временем заменит классические спецрежимы. Эксперимент в соответствии с законом № 17-ФЗ от 25.02.2022 проводится в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года.

Чтобы перейти на АУСН с нового года, нужно через личный кабинет налогоплательщика или обслуживающий банк уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря текущего года включительно. Для вновь созданных налогоплательщиков – в течение тридцати дней с даты регистрации. Применение АУСН освобождает организации от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество организаций, а ИП – НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц.

Не вправе применять АУСН тридцать три категории организаций и ИП (к традиционным ограничениям для УСН добавлены небанковские кредитные организации, НКО, крестьянские и фермерские хозяйства, работодатели с иностранными работниками и еще несколько категорий).

Объект налогообложения – доходы или разница между доходами и расходами, как в классической УСН. Налоговая база – денежное выражение этих сумм. В отличие от классической УСН, расходы принимаются к учету не по закрытому перечню, а при соответствии критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ – то есть обоснованные и документально подтвержденные затраты. Но есть длинный список не принимаемых расходов, и расход обязательно должен быть оплачен со счета в банке или с применением контрольно-кассовой техники. Доходы и расходы признаются на дату поступления или списания денег на счет либо со счета в банке, а при использовании контрольно-кассовой техники – на дату формирования фискального документа.

Налоговая ставка при объекте налогообложения «Доходы» – 8 %, при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» – 20 %. Минимальный налог во втором случае – 3 %.