Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий

Налоговый период – календарный месяц. Налоговая декларация по АУСН не представляется. Плательщик АУСН обязан уполномочить обслуживающий банк передавать в налоговый орган сведения об операциях по счетам и уведомить об этом налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или через банк. Налоговый орган исчисляет налог по данным, которые передал обслуживающий банк по безналичным поступлениям и выплатам, а налогоплательщик – по расчетам с использованием контрольно-кассовой техники. До 15 числа следующего месяца сумма налога к уплате выгружается в личный кабинет, до 25 числа ее нужно оплатить. Можно уполномочить банк на автоплатеж налога, но я бы не стал этого делать, чтобы при ошибке банка долго не доказывать свою правоту.

Главная «плюшка» АУСН: налогоплательщики освобождены от страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Налоговая сама уведомит ПФР и ФСС о применении налогоплательщиком АУСН. При этом в пилотном варианте применять АУСН могут не все УСН-щики: ограничение по доходам и среднесписочной численности оставляет такую возможность только микробизнесу – тем, кто уже вырос из самозанятости и столкнулся с прелестями «взрослого» налогообложения. Среднесписочная численность работников для применения АУСН – не больше пяти человек, доходы – не больше шестидесяти миллионов рублей в год.

Еще одно преимущество, которое сокращает трудозатраты бухгалтерии: плательщик АУСН освобожден от предоставления социальных и имущественных вычетов работникам, а сумму НДФЛ с зарплаты работников исчисляет и уплачивает обслуживающий банк. При этом как налоговый агент он обязан сообщить банку суммы налогооблагаемых доходов и стандартных налоговых вычетов по каждому работнику.

АУСН может быть выгодна для конкретного микробизнеса, но далеко не для всякого.

Пример:

В ООО «Рога и копыта» пять сотрудников с минимальной зарплатой 13 890 рублей в месяц. За год по сниженной ставке страховых взносов для микробизнеса (15 %) придется заплатить 125 010 рублей страховых взносов (без учета взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний). Если при этом бизнес при неплохой рентабельности продаж 20 % имеет годовой доход 10 000 000 рублей, а расходы 8 000 000 рублей, то увеличение налога при применении ставки 20 % вместо 15 % составит 100 000 рублей. Выгода – 25 010 рублей.

Но если платить налог с доходов, то ставка 8 % вместо 6 % даст уже прирост налога в 200 000 рублей, который съест всю выгоду от неуплаты страховых взносов. Не зря авторы законопроекта о проведении эксперимента в пояснительной записке писали, что суммы выпадающих доходов государственных внебюджетных фондов будут компенсированы за счет налога.

Поэтому нужно считать, будет ли экономия, а если будет – окупит ли она неизбежные ошибки расчета налога со стороны ФНС на первых порах. Фактически в первые годы работы с АУСН придется контролировать расчет налога и оспаривать некорректно исчисленные суммы, поэтому сэкономить на бухгалтерии не получится.

6.12 Патентная система налогообложения (ПСН): специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей

ПСН – опция, которая доступна только для ИП. Юрлиц просят не беспокоиться. При применении ПСН предпринимателю не нужно платить налог на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности, налог на имущество физических лиц и НДС.

Обычно патент рассматривают как недорогую альтернативу УСН с объектом налогообложения «Доходы». Но не всегда патент обходится дешевле. При УСН сумму налога можно уменьшить на уплаченные обязательные страховые взносы (пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ). После этого сумма налога по УСН может стать меньше стоимости патента. Статья 346.51 НК РФ разрешает ИП без сотрудников уменьшать стоимость патента на всю уплаченную сумму страховых взносов, а ИП с сотрудниками – только на 50 %. Поэтому при наличии сотрудников нужно считать, какой спецрежим окажется выгоднее.

Кто может применять ПСН