Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий

Следующие на очереди – компании на ОСНО. Пока здесь изменений минимум. С 2020 года земельный и транспортный налоги рассчитываются автоматически без участия налогоплательщика. Декларировать ничего не нужно – знай плати. Это не революция – скорее, наведение порядка. ФНС обменивается данными о мощности транспортных средств с ГИБДД, и о кадастровой стоимости недвижимости – с Росреестром. Никакой новой информации налогоплательщик ей не сообщает.

Вот как я вижу дальнейшее развитие российской налоговой системы. Как любой прогноз, он может сбыться или не сбыться.

2022–2023 годы.

Новый налоговый режим АУСН для добровольного применения.

2023–2024 годы.

Обязательный электронный документооборот (ЭДО) для отдельных отраслей. Он неизбежно будет, дорожная карта прописана в Концепции развития ЭДО в хозяйственной деятельности. В 2021 году заработала национальная система прослеживаемости товаров, которая уже не оставляет шансов обойтись без ЭДО участников оборота прослеживаемых импортных товаров. Весь вопрос в сроках реализации. Контроль над ЭДО даст ФНС доступ ко всем транзакциям между всеми налогоплательщиками, а не только к концу цепочки с онлайн-кассой. Это позволит контролировать обоснованность расходов, считать доходы методом начисления, сверять товарные и денежные потоки между собой.

В эти же сроки допускаю распространение на малый бизнес режима добровольного налогового мониторинга. Это когда вы предоставляете ФНС доступ к учетной системе для полной прозрачности расчета налоговых баз. Раньше эта форма налогового контроля распространялась только на крупных ребят, но в конце 2020 года закон № 470-ФЗ снизил порог вхождения в налоговый мониторинг. Теперь его может применять средний бизнес с выручкой от одного миллиарда рублей в год. Наверняка дальше это распространится и на малышей.

2024–2026 годы.

Обязательный ЭДО для всех налогоплательщиков по ограниченному перечню документов. ФНС планирует движение 95 % счетов-фактур и 70 % накладных в стране в электронном виде к 2024 году. Год-два закладываю на обычные при запуске таких масштабных IT-решений проблемы внедрения и их героическое преодоление.

2025–2027 годы.

Отмена патентной системы налогообложения. Следующий логичный шаг после внедрения обязательного ЭДО. ФНС будет видеть денежные и товарные потоки, поэтому считать налог с потенциально возможного дохода, который, как правило, ниже реального, станет бессмысленно. ПСН уйдет той же дорогой, по которой в 2021 году увели в вечность единый налог на вмененный доход.

2026–2028 годы.

Отмена классической УСН. Безальтернативной станет АУСН, которую проще администрировать и которая к этому времени избавится от детских болячек.

2027–2029 годы.

Автоматический расчет НДС и акцизов. Забрав себе расчет налогов для спецрежимников, ФНС начнет наступление на средний и крупный бизнес с косвенных налогов. Здесь уже создан серьезный технологический задел: системы АСК «НДС‑2» и АИС «Налог‑3», с помощью которых администрируется НДС и которые видят движение всех счетов-фактур между налогоплательщиками. Возможно, пилотные проекты в отдельных отраслях начнутся и раньше.

В более далекую перспективу заглядывать не буду, там пока сложно строить достаточно обоснованные прогнозы. Но чутье подсказывает, что если все будет развиваться по такому сценарию, то в 2030-е годы падет последний бастион. И им станет налог на прибыль.

Поэтому если рассматривать работу бухгалтеров, связанную с расчетом налогов, то ее станет меньше. Платить за услугу, которую государство будет оказывать бесплатно, смысла нет никакого. А бухгалтеры-расчетчики-налога-на-спецрежиме-для-ИП и вовсе вымрут вместе с банковскими онлайн-как-бы-бухгалтериями.

Что же останется бухгалтеру? Бухгалтерский учет! В первой главе я рассказывал о том, что налоги не считаются на основе бухучета. Для расчета налогов есть налоговый учет. Его единственная задача – определение налоговой базы по правилам, которые устанавливает НК РФ. По данным налогового учета нельзя оценить финансовое положение компании – только ее налоговую нагрузку.

Поясню этот тезис. Налоги выполняют четыре функции:

1. Фискальную – наполняют бюджет.

2. Распределительную – перераспределяют доходы богатых в пользу бедных.

3. Регулирующую – стимулируют и дестимулируют деятельность, которую государство хочет поддержать или наоборот.

4. Контрольную – дают государству представление о том, что происходит в экономике.

Это означает, что правила расчета налогов – это инструмент экономической политики государства. Они меняются в зависимости от макроэкономических целей. Поэтому налоговый учет всегда субъективен, и оценивать финансовое положение компании с его помощью нельзя.

Пример: