Бухгалтерская финансовая отчетность. Шпаргалка

Значительная часть балансовых статей отражает сгруппированные данные нескольких синтетических счетов (статья «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражает сальдо по счетам 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»).

Правила оценки статей баланса установлены Положением о бухгалтерском учете и инструкциями по составлению бухгалтерской отчетности.

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности:

1) основные средства, нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости; сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие, топливо и другие материальные ресурсы – по фактической себестоимости;

2) готовую и отгруженную продукцию в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования – по полной или неполной фактической производственной себестоимости или по неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции.

Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывают по решению руководителя предприятия за счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности и отражают на забалансовм счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Составление отчета о прибылях и убытках (форма № 2)

По окончании каждого хозяйственного периода вместе с балансом организация представляет отчет о прибылях и убытках, являющийся составной частью ее годовой отчетности.

Баланс отражает имущество, обязательства и собственный капитал организации, а отчет о прибылях и убытках позволяет определить вид, величину и источники формирования финансового результата на основе перечисления расходов.

Форма отчета о прибылях и убытках утверждена Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности».

Данные текущего и прошлого года, которые указаны в отчете, должны быть сопоставимы. Это позволяет проанализировать те или иные показатели фирмы в динамике.

В отчете о прибылях и убытках (форма № 2) доходы и расходы сгруппированы по четырем разделам:

1) доходы и расходы по обычным видам деятельности;

2) операционные доходы и расходы;

3) внереализационные доходы и расходы;

4) чрезвычайные доходы и расходы.

Порядок предоставления данных в отчете о прибылях и убытках зависит от признания организацией доходов, характера деятельности, видов доходов, размеров и условий их получения. Если доходы составляют 5 % и более от общей суммы доходов организации за отчетный период, в этом же отчете показывается соответствующая ему часть расходов.

Графа 4 отчета заполняется на основе данных графы 3 отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный год, то они подлежат корректировке исходя из учетной политики, законодательных и нормативных актов. Исправительные записи при этом не делаются.

Показатели отчета по строкам 020, 030, 040, 070, 100, 130, 150, 180 приводятся в круглых скобках.

В случае получения убытка его сумма по строкам 029, 050, 140, 160, 190 также отражается в круглых скобках.

Показатель чистой прибыли (нераспределенная прибыль отчетного периода) – строка 190 – увязывается со строкой 470 баланса (форма № 1), а показатель непокрытого убытка отчетного года – со строкой 475 баланса (форма № 1).

Все данные, формирующие финансовые результаты, показываются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Организация может принять решение об отражении показателей, формирующих прибыль, более чем за два года. В этом случае она обязана обеспечить сопоставимость данных за все периоды.

Чтобы привести бухгалтерский учет финансовых результатов в соответствие с налоговым учетом в отчете также указывают отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и сумму начисленного налога на прибыль, порядок расчета которых изложен в ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02).

Отражение в отчете о прибылях и убытках доходов и расходов по обычным видам деятельности

Доходами, полученными от обычных видов деятельности организации, считаются:

1) выручка от продажи продукции (товаров);

2) поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг;

3) поступления от сдачи имущества в аренду, участия в уставных капиталах других организаций, предоставления за плату прав на объекты интеллектуальной собственности – если они являются одним из видов деятельности организации и перечислены в ее уставе. Не являются доходами: суммы НДС, акцизов и экспортных пошлин, полученных в составе выручки; денежные средства которые получены по договорам комиссии; авансы; суммы задатков, залога; суммы, поступившие в погашение кредита или займа.