Индивидуальный предприниматель

ПРИМЕР 2

ПБОЮЛ Петров не смог предоставить налоговой инспекции для проверки документы по своей торговой деятельности.

На учете в этой налоговой инспекции состоит на налоговом учете ПБОЮЛ Сидоров, который встал на налоговый учет вте же самые сроки, что и Петров. Оба они торгуют на рынке товаром приблизительно одного и того же ассортимента, занимая на рынке сопоставимые площади.

Сидоровым были представлены для налоговой проверки документы, свидетельствующие о том, что за 2009 г. он должен уплатить НДФЛ в размере 46 000 руб.

Та же самая сумма налога была «вменена» расчетным путем и предпринимателю Петрову.

Надежда на арбитражные суды в этой ситуации слабая. Они вообще не имеют единого мнения по данному вопросу.

Так, например, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 22 мая 2008 г. по делу № А65-5658/2006-СА1-29 пришел к выводу, что налоговики имеют право выбора между исчислением налогов расчетным путем или предоставлением предпринимателю 20 %-ного профессионального налогового вычета.

При этом судьи сослались на Постановление Президиума ВАС РФ от 25 мая 2004 г. № 668/04.

Однако ФАС Московского округа в Постановлении от 29 декабря 2008 г. № А41/12143-08 по делу № А41-К2-18382/05 указал, что налоговые органы не имеют права в рассматриваемой ситуации использовать расчетный метод. Они обязаны предоставить предпринимателю 20 %-ный профессиональный налоговый вычет. Самое интересное, что Определением ВАС РФ от 24 апреля 2009 г. № ВАС-4654/09 было отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ.

Тем не менее обольщаться не стоит. Вспомните, что эти 20 % определяются от доходов предпринимателя. А если у него нет документов даже для установления его доходов, то отсчитывать профессиональный налоговый вычет просто не от чего.

Как платить?

Собственно говоря, сам НДФЛ уплачивается один раз в год.

Сначала, на основании пункта 1 статьи 229 НК РФ, предприниматель должен подать налоговую декларацию по итогам года в налоговую инспекцию. Срок подачи налоговой декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть предыдущего года). Так, например, о доходах за 2009 г. предприниматель обязан отчитаться не позднее 30 апреля 2010 г.

Это налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, утвержденной Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 153н.

Уплатить налог по данной налоговой декларации необходимо не позднее 15 июля этого же года.

Однако, разумеется, как минимум в отношении индивидуальных предпринимателей бюджет не собирается ждать так долго. Деньги нужны здесь и сейчас.

Поэтому в НК РФ и существует пункт 7 статьи 227. В нем сказано следующее.

В случае появления в течение года у предпринимателей доходов, полученных от предпринимательской деятельности, они обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде. Это уже другая налоговая декларация – по форме 4-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 15 июня 2004 г. № САЭ-3-04/366@.

Представить ее нужно в налоговую инспекцию по месту учета в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется самим налогоплательщиком.