Как зарегистрировать бизнес в России: ООО, ИП, самозанятый

Сначала в рамках упрощенного режима на обоих вариантах УСН разрешалось получать не более 60 млн рублей. Каждый год эта сумма увеличивалась, потому что к ней применялся коэффициент‑дефлятор. В итоге, в 2022 году так называемый обычный лимит доходов составляет 164,4 млн рублей.

Здесь надо понимать, что имеется в виду именно выручка, а не налоговая база. Например, оптовое торговое предприятие на УСН Доходы минус расходы, у которого высокая доля затрат, очень быстро ощутит на себе этот лимит.

Предположим, из выручки в 140 млн рублей расходы составляют 110 млн рублей. По сути, для себя организация заработала только 30 млн рублей, но уже подошла к лимиту полученных доходов в 164,4 млн рублей. Еще немного и право на УСН будет утрачено.

Но с 2021 года Минфин решил дать возможность бизнесу, который близок к превышению лимита доходов, все-таки остаться на упрощенной системе. Правда, условия здесь уже не столь привлекательны.

Если годовой доход составляет от 164,4 до 219,2 млн рублей и/или численность работников – от 101 до 130 человек, то все еще можно работать на УСН, но уже на таких ставках:

• для варианта Доходы – 8 %;

• для варианта Доходы минус расходы – 20 %.

Кроме лимитов по доходам и работникам, для работы на УСН надо соблюдать еще ряд ограничений. Например, нельзя, чтобы в составе ООО был участник-юридическое лицо с долей свыше 25 %. Не допускается к упрощенке организация, у которой есть филиалы.

Что касается ограничений по видам деятельности, то на УСН их немного. Нельзя заниматься производством акцизных товаров, банковской и страховой деятельностью, организовывать азартные игры, открывать ломбарды, МФО. Полный перечень смотрите в статье 346.11 НК РФ.

Но в целом, на упрощенной системе меньше всего условий, лимитов и ограничений. Главное, успеть вовремя подать уведомление о переходе – 30 дней с даты регистрации ИП/ООО или уже с нового года. В последнем случае обратиться в ИФНС надо не позже 31 декабря.

А вот остальные льготные режимы подходят не всем, а только тем, кто занимается определенными видами деятельности.

ПСН

На патентной системе налогообложения могут работать только индивидуальные предприниматели, для организаций ПСН недоступна. Можно сказать, что ИП просто покупает разрешение на какое-то узкое направление бизнеса, оформляя соответствующий патент.

Перечень видов деятельности, рекомендованных для ПСН, приводится в статье 346.43 НК РФ. В основном, это услуги, но разрешена также розничная торговля и общепит. Здесь, правда, есть ограничение по площади, но с 2021 года оно выросло с 50 до 150 квадратных метров. Согласитесь, для малого бизнеса это вполне достаточно.

Окончательный выбор видов деятельности для ПСН оставили за регионами. Поэтому перечень направлений, на которые можно получить патент, надо искать в соответствующем региональном законе.

Патент выдается на какой-то период – от 1 до 12 месяцев, но в пределах одного календарного года. Еще один нюанс – патент действует в одном муниципальном образовании, иногда в нескольких. Исключение – патенты на перевозки и развозную торговлю, они применяются на территории всего субъекта РФ.

Самостоятельно рассчитать, сколько стоит патент на определенный вид деятельности, сложно. Для этого надо найти нормативный акт региона, где вы планируете вести бизнес. В нем будет указан потенциально возможный годовой доход.

Да, представьте себе, что налогом на ПСН облагается не реальный, а предполагаемый доход. Рассчитывают эти цифры местные чиновники. Например, в Республике Ингушетия установили, что парикмахер без работников заработает за год всего 120 000 рублей. А в Калужской области размер потенциально возможного дохода для такого же парикмахера составит уже 451 125 рублей.

Насколько далеки эти цифры от реальных доходов, сказать трудно. Но именно этот потенциально возможный годовой доход облагается по ставке 6 %. К счастью, ФНС избавила предпринимателей от необходимости самим рассчитывать стоимость патента. Для этого существует специальный калькулятор.

С его помощью я и узнала, что патент для парикмахера на 31 день в Ингушетии стоит 631 рубль, а в Калуге – 2 373 рубля. Однако не всегда патент для ИП стоит так дешево.

Например, столичные чиновники считают, что на ремонте компьютеров можно заработать миллионы рублей. В буквальном смысле миллионы, потому что законом Москвы от 31.10.2012 № 53 (в редакции от 24.11.2021) по этому виду деятельности установлен потенциально возможный годовой доход, равный 10 млн рублей. Столько же можно заработать на разработке компьютерных программ и баз данных.

Поэтому патент для этих видов деятельности в Москве стоит 50 959 рублей за 31 день. А на год это 600 000 рублей. Берете?

Но есть и хорошая новость. С 2021 года стоимость патента можно уменьшать на страховые взносы, которые ИП платит за себя и работников. Принцип такой же, как на УСН Доходы: если работников у предпринимателя нет, то можно учитывать всю сумму взносов и уменьшать налог хоть до нуля, а если они есть, то стоимость патента можно снизить не более, чем на 50 %.