Как защитить бизнес в неравной схватке с налоговыми органами

1) численность работников не более пяти человек, при этом только по трудовым договорам и только с резидентами РФ. Эти сотрудники должны быть оформлены на полную ставку, а зарплату получать только на карт-счета по безналичному расчету;

2) годовой доход – не более 60 млн рублей (как и при ПСН);

3) остаточная стоимость основных средств у организаций – не более 150 млн рублей (как при УСН);

4) открытие расчетных счетв только в уполномоченных банках (реестр банков будет вести ФНС России);

5) выплата зарплаты только в безналичной форме;

6) неприменение других специальных налоговых режимов.

Одна из особенностей АУСН – ФНС будет самостоятельно начислять налоги, так как исходные данные для расчета можно будет увидеть в личном кабинете налогоплательщика: данные, полученные из банка, онлайн-касса. Поэтому АУСН преследует цель – полную открытость и прозрачность отражения хозяйственных операций налогоплательщиков.

Плательщики АУСН освобождены от уплаты:

• НДС (кроме уплачиваемого при ввозе товаров);

• налога на прибыль для организаций и НФДЛ для индивидуальных предпринимателей;

• налога на имущество (кроме того, который рассчитывают по кадастровой стоимости);

• страховых взносов за сотрудников (кроме взносов на травматизм – они будут фиксированными) и взносов за самого индивидуального предпринимателя. Кроме того, отсутствует обязанность сдавать отчетность за работников: 6-НДФЛ, РСВ и 4-ФСС и налоговую декларацию по УСН, а в Пенсионный фонд РФ не нужно сдавать отчеты СЗВ-М и СЗВ-стаж. В ФСС также не надо сдавать заявление о подтверждении и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности, заявление о регистрации в качестве страхователя физического лица и др.

Также плательщикам АУСН не нужно вести книгу учета доходов и расходов в отличие от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Список лиц, не имеющих права применять АУСН, практически повторяет список, установленный для УСН:

1) организации, имеющие филиалы и (или) обособленные подразделения;

2) банки и небанковские кредитные организации;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства), а также осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой;

11) казенные и бюджетные учреждения;

12) иностранные организации;

13) микрофинансовые организации;

14) частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала), и др.

Объектом налогообложения являются «доходы» или «доходы минус расходы».

При этом при объекте «доходы» налоговая ставка составляет 8 %, а при «доходы минус расходы» – 20 %. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 3 % от суммы дохода.

Налоговый период – месяц. Как я уже говорил, АУСН рассчитывает налоговый орган. Уведомление о необходимости его уплаты налогоплательщик получает не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, а уплатить налог необходимо не позднее 25-го числа того же месяца.

Если мой читатель внимательно ознакомился с описаниями предыдущих специальных налоговых режимов, то ему многое в АУСН напоминает УСН, а что-то есть из ПСН.

Но, насколько привлекателен данный специальный налоговый режим, поможет определить предварительный расчет налога на основе средних данных.

Например, индивидуальный предприниматель без работников зарегистрирован в Калужской области и платит УСН 6 % с доходов. За 2022 год он может заработать 300 000 руб. Размер налога составит: 300 000 x 6 % =18 000 руб.

Налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных фиксированных страховых взносов – 43 211 рублей. Таким образом, УСН к уплате не будет.

С этими же исходными данными размер АУСН составит 24 000 руб. (300 000 x 8 %). В результате будет выгоднее применять АУСН, так как страховые взносы платить не надо.

Это лишь самый простой пример расчета налогов. Я очень надеюсь, что мой краткий экскурс по теме налоговых режимов поможет вам определиться с выбором того или иного режима, наиболее подходящего вашему виду предпринимательской деятельности, и заранее правильно рассчитать налоговые обязательства на специальных налоговых режимах.

Глава 2 Камеральная налоговая проверка. Общие правила и виды