Методология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей: карты, переводы, чеки

1.12. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций спорных операций

1.12.1. В случае обнаружения эмитентом, эквайрером расхождения сумм, отраженных в выписке по счету, полученной от расчетного агента, с реестром проведенных платежей, суммы расхождений относятся на отдельный лицевой балансовый счет. Бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:

в случае ошибочного зачисления

Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13,

К-т 474 16;

в случае ошибочного списания Д-т 474 17,

К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13.

1.12.2. Ошибочно списанная (зачисленная) сумма восстанавливается (списывается) на счет (со счета) расчетным агентом. По получении выписки от расчетного агента бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:

списание ошибочно зачисленных сумм

Д-т 474 16,

К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13; зачисление ошибочно списанных сумм

Д-т 301 10, К-т 474 17.

1.13. Порядок отражения операций, связанных с приобретением неперсонализированных карт и выдачей персонализированных карт клиентам

1.13.1. Порядок отражения операций, связанных с приобретением неперсонализированных карт, перемещением их внутри кредитной организации и передачей на персонализацию, списание бракованных карт и т. д., может носить только рекомендательный характер:

1. Предварительная оплата неперсонализированных карт:

Д-т 603 12, 603 14, К-т корреспондентского счета.

2. Поступление (получение) неперсонализированных карт в кредитную организацию:

Д-т 706 06,707 06, К-т 603 12,603 14;

Д-т 912 02, К-т 999 99.

3. Передача карт на персонализацию в структурное подразделение кредитной организации, отвечающее за техническое обеспечение данной операции, или в организацию, выполняющую персонализацию на основании договора с банком-эмитнетом: Д-т 912 03, К-т 912 02.

4. Прием персонализированных карт: Д-т 912 02, К-т 912 03.

5. Выдача персонализированных карт клиентам: Д-т 999 99, К-т 912 02.

1.14. Порядок отражения операций с предоплаченными картами Visa Travel Money Cash Passport

1.14.1. Получение карточек у компании-эмитента:

на количество полученных карточек VTM

Д-т 912 02, К-т 999 99.

1.14.2. Передача карточек дополнительными офисами и филиалами

Передача карточек в дополнительный офис или филиал отражается, на количество выданных карточек

Д-т 912 03, К-т 912 02.

Получение карточек кассой дополнительного офиса и филиала

Полученные карточки дополнительный офис отражает следующим образом:

на количество полученных карточек

Дт 91202, К-т 91203.

Полученные карточки филиал отражает следующим образом:

на количество полученных карточек

Д-т 91202, К-т 999 99.

После получения карточек филиалом в головном банке формируется проводка:

на количество полученных филиалом карточек

Дт 999 99, Кт 912 03.

Возврат карточек дополнительным офисом

На количество нереализованных карточек

Д-т 912 02, К-т 912 03.

1.14.3. Продажа, выдача остатков, замена карточек клиентам Продажа карточек за наличную иностранную валюту отражается следующим образом:

на номинальную сумму карточки VTM

Д-т 202 02, 202 06, 202 07, 202 08, К-т 409 03;

на сумму комиссии банка

Д-т 202 02, 202 06, 202 07, 202 08, К-т 706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.

Отражение во внебалансовом учете операций по продаже карт:

на количество карточек VTM

Д-т 999 99, К-т 912 02.

Выдача остатка по карточке VTM:

на сумму остатка по карточке VTM Д-т 409 03,

К-т 202 02, 202 06, 202 07, 202 08.

Замена поврежденной (утраченной) карточки VTM клиенту:

на количество карточек VTM

Д-т 999 99, К-т 912 02.