Методология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей: карты, переводы, чеки

в объеме нетто-позиций каждого участника расчетов, вычисленных на основе встречных платежей и последующим осуществлением расчетов участника расчетов со своими клиентами на основании реестра платежей в полном объеме платежей, которые сформировали нетто-позицию данного участника расчетов.

Исходя из экономического смысла расчетов на нетто-основе, возникшие обязательства (требования) между участниками расчетов и (или) расчетным банком в размере нетто-позиции и их формирование должно отражаться как в балансе участника расчетов, так и расчетного банка, с использованием указанных балансовых счетов 302 32, 302 33 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» с последующим урегулированием указанных обязательств (требований) в конце дня путем взаимной корреспонденции данных балансовых счетов.

Кредитная организация должна определить в своей учетной политике периодичность выведения единого результата по совершенным операциям с использованием карт в разрезе платежных систем, ее участников (банков-эквайреров, банков-эмитентов, валюты, типа операции).

Бухгалтерский учет операций с платежными картами допускает взаимную корреспонденцию счетов незавершенных расчетов, что предусмотрено Положением № 302-П и, как правило, осуществляется в следующих случаях:

– распределения итогового сальдо расчетов, полученного (списанного) платежной системой по корсчету участника расчетов, открытому в «расчетном банке»;

– выведение остатка незавершенных расчетов по расчетам с организациями торговли (услуг): «сальдирование» сумм, перечисленных банками-эквайрами организациям торговли (услуг), и полученного денежного возмещения от клиентов и платежных систем;

– выведение остатка незавершенных расчетов по банкоматам: «сальдирование» сумм выданных из банкоматов наличных средств и денежного возмещения, поступившего от клиентов и платежных систем по операциям выдачи.

Применение указанных счетов (в контексте норм пункта 2.9 Положения № 266-П) не зависит от сроков поступления в банк реестра платежей и выписки (реестр платежей поступает раньше выписки по счету или, наоборот, выписка и реестр поступают одновременно, поступает только реестр – по операциям on-us).

Счет незавершенных расчетов (активный) также используется при отражении в бухгалтерском учете кредитной организации операций («технический овердрафт»), совершенных с использованием платежных карт, сумма которых превышает:

–  остаток денежных средств на банковском счете клиента в случае не включения в договор банковского счета условия предоставления овердрафта;

– лимит предоставления овердрафта;

– лимит предоставляемого кредита, определенного в кредитном договоре, при отсутствии в договоре банковского счета, кредитном договоре условия предоставления клиенту кредита для завершения расчетов по таким операциям.