Мошенничество. Луч света на темные стороны бизнеса

Несколько лет назад двое партнеров из одной известной американской аудиторской фирмы предприняли исследование, в котором проанализировали раскрытые их фирмой случаи мошенничества. Целью их работы было определение наиболее эффективных методов аудиторских проверок. Они проработали различные способы анализа балансов и финансовых отчетов, контрольные тесты и иные методы аудита. В результате исследования был сделан вывод, что самым эффективным методом раскрытия махинаций с финансовой отчетностью является работа по проверке так называемых аналитических симптомов.
Аналитические симптомы мошенничества —

это такие процедуры или взаимосвязи, которые слишком необычны или неправдоподобны, чтобы им можно было бы верить. К ним относятся действия или события, происходившие в странных местах или в необычное^время; сделки, совершаемые или включающие в себя лиц, которые обычно не должны участвовать в данных отношениях, а также совершаемые путем странных процедур или способов. К ним также относятся слишком крупные (слишком мелкие) сделки или перечисляемые суммы; операции, совершаемые слишком часто или слишком редко, на слишком крупные или очень небольшие суммы, приносящие слишком большую прибыль или не дающие практически ничего. Короче говоря, аналитические признаки — это все, что выходит за рамки обычного. Как правило, они появляются неожиданно.Типичными примерами аналитических признаков являются:
•  Неожиданные недостачи или излишки.
•  Отклонения от спецификаций.
•  Увеличение остатков.
•  Избыточные закупки.
.
•  Слишком много дебиторских или кредиторских напоминаний.
•  Значительные увеличения или уменьшения сумм на текущих счетах.
•  Непонятные расхождения в физических характеристиках.
•  Недостачи или превышения по кассе.
•  Осуществление платежей с запаздыванием.
•  Необоснованные затраты или платежи.
•  Странные изменения финансовых показателей:

— увеличение доходов при уменьшении материально-производственных запасов;

-  увеличение доходов при уменьшении количества перечисляемых денег;

-  увеличение доходов при уменьшении оборота по кассе;

-  увеличение запасов при уменьшении кредиторской задолженности;

-  увеличение числа продаж при увеличении цены за единицу продукции;

-  увеличение оборота при сокращении остатков;

-  увеличение запасов при уменьшении затрат на обслуживание складов.