Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности и интеграционная политика

В ходе рабочей встречи членов Комиссии Таможенного Союза, прошедшей 25.03.2010 г., было принято решение о создании экспертной группы «Валютное регулирование и валютный контроль», подготовке международного соглашения по вопросам движения денежных средств и инструментов через границу таможенного союза. Цель создания единого экономического пространства состоит в том, что в его пределах не должно быть ограничений на перемещение не только товаров, но и капитала, рабочей силы.

Налоговое законодательство в части норм, регулирующих налогообложение внешнеэкономической деятельности, не статично, оно претерпевает изменения в связи с развитием экономических отношений. С 01.07.2014 обязанность по уплате авансового платежа по акцизам возлагается на производителей алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, если при производстве использован этиловый спирт-сырец, ввозимый с территории стран-членов Таможенного союза. До введения этой нормы аванс необходимо было уплачивать только в том случае, когда в качестве сырья применялась продукция, произведенная на территории России. День, когда ввезенный спирт-сырец приходуется покупателем в учете, признается датой его ввоза в Российскую Федерацию (абз. 4 п. 8 ст. 194 НК РФ). Авансовый платеж необходимо рассчитать на основе ввозимого объема спирта-сырца и ставки акциза. Однако, на практике фактически ввезенный объем сырья может отличаться от ранее заявленного. В этом случае (п. 21 ст. 204 НК РФ) покупатель должен представить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие объем ввезенного спирта-сырца; заявление об аннулировании первого извещения; уточненную налоговую декларацию, где показана скорректированная сумма налога; новое извещение об уплате налога; экземпляр первичного извещения. Если фактический объем сырья больше заявленного ранее, покупатель должен доплатить сумму акциза. В обратном случае он может претендовать на зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога.

Федеральный закон от 02.11.2013 № 306-ФЗ внес ряд уточнений в налогообложение доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации. В частности, налогом на прибыль облагаются доходы, полученные при реализации инвестиционных паев закрытых ПИФов (если они являются фондами недвижимости, рентными фондами). При определении налоговой базы по налогу на прибыль, включающей такие доходы, а также при получении доходов от реализации недвижимости на территории Российской Федерации, акций российских организаций (если более 50 % их активов – это недвижимость на территории Российской Федерации) доходы могут быть уменьшены на сумму расходов по ст. 268 НК РФ (например, на остаточную стоимость реализованного имущества) и ст. 280 НК РФ (расходы при осуществлении операций с ценными бумагами).

Правительственная комиссия по экономическому развитию и интеграции[39] предпринимает ряд мер по регулированию внешнеэкономической деятельности России в условиях вступления в ВТО. Принятое Постановление Правительства Российской Федерации от 25.07.2014 № 705 снижает ставки вывозных таможенных пошлин по совокупности товаров, объединяющих 210 подсубпозиций Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза. В перечень товаров вошли морепродукты, древесина и изделия из нее, отходы и лом черных металлов и т. д. В целом же, комиссия создана в целях содействия защите внутреннего рынка в случаях дискриминационных действий со стороны других стран, развития экономической интеграции России с зарубежными странами, обеспечения членства в ВТО и ОЭСР, выработки мер нетарифного регулирования ВЭД.