Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности и интеграционная политика

Направления налоговой политики на 2015–2017 гг. предусматривают введение статуса налогового резидента для юридических лиц[40]. С точки зрения органов власти, это позволит создать более определенную основу для ведения внешнеэкономической деятельности как российскими компаниями, так и иностранными. Планируется также введение механизма наблюдения за доходами контролируемых иностранных компаний. Это потребует введения понятия «иностранная контролируемая компания», обязанностей для налоговых резидентов Российской Федерации представлять в налоговые инспекции информацию об участии в иностранной организации, получении части ее прибыли. Позитивной мерой в борьбе с уклонением от налогообложения для Российской Федерации является перспектива присоединения к Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, межправительственным соглашениям об обмене налоговой информацией с офшорными территориями. Благодаря включению России в процесс международного налогового контроля появится возможность проводить совместно с иностранными органами налогового контроля проверки предпринимательской деятельности организаций. В более глубокой проработке нуждаются вопросы взыскания недоимок при налогообложении доходов иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в России, но получающих доходы на ее территории. Повышение конкурентоспособности российской экономики с точки зрения условий налогообложения для ведения бизнеса необходимо достигать с помощью сокращения затрат времени на подготовку налоговой отчетности, улучшения информационного обмена между органами контроля и налогоплательщиками, развития института налогового консультирования и введения в действие законодательных норм регулирования его деятельности. В свете создания Евразийского экономического союза (ЕАЭС) будет осуществляться переход к единым нормам налогообложения доходов работающих по трудовым договорам граждан государств-членов ЕАЭС.

Одной из составляющих компонент конкурентной политики Российской Федерации[41] является налоговая политика, которая должна способствовать формированию статуса государства как инвестиционнопривлекательного партнера в системе международных экономических отношений. Показатель налогового бремени играет значительную роль при выборе страны – партнера во внешнеэкономической деятельности. В настоящее время Россия по уровню налогового бремени (без учета издержек на налоговое администрирование) сопоставима с европейскими странами. Вместе с тем, затраты на налоговое администрирование повышают общую налоговую нагрузку каждого налогоплательщика, что создает предпосылки для нелегального ее снижения и т. д. В связи с этим можно рассмотреть ряд рекомендаций по совершенствованию налоговой системы в целях стимулирования внешнеэкономической деятельности:

• облегчение налогового бремени с учетом задач бюджетной политики;

• упрощение процедуры представления налоговой отчетности организациями;

• применение различных форм поощрения организаций, применяющих технологии энергосбережения и использующих экологически безопасные технологии;

• сокращение сроков возмещения НДС для организаций, регулярно исполняющих обязанности налогоплательщика.

Оценки уровня налогового бремени на российскую экономику по данным за 2012 г. отражают ее сопоставимость с аналогичным показателем в европейских странах. По методике ОЭСР налоговое бремя России достигало 34,99 %, в соответствии с подходом МВФ – 37,03 %. Однако, без учета нефтегазового сектора этот показатель не достигает 25 %[42]. В налоговой политике на среднесрочную перспективу не предусмотрен рост налогового бремени. Планируется также контролировать выпадающие налоговые доходы, возникающие в связи с предоставленными налоговыми льготами.

В целом, направления налоговой политики, применение методов тарифного и нетарифного регулирования должны способствовать повышению конкурентоспособности продукции отечественных производителей на внутреннем и внешнем рынках, инвестиционной привлекательности организаций и отраслей, интеграции Российской Федерации в мировое экономическое пространство.

Заключение