Налоговое администрирование

✓ полное и сокращенное наименования либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика;

✓ предмет проверки, т. е. налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;

✓ периоды, за которые проводится проверка;

✓ должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Реально ограничена продолжительность проведения выездных проверок. Установлено, что базовый двухмесячный срок проведения проверки может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев. Основания и порядок проведения выездной проверки устанавливаются вышестоящим региональным налоговым органом или ФНС РФ. Предельно допустимый срок проведения проверки не может превышать шести месяцев независимо от масштабов филиальной сети налогоплательщика.

Выездные налоговые проверки в зависимости от степени охвата ими вопросов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика могут быть следующих видов:

1) комплексная проверка, в ходе которой охватываются все сферы финансово-хозяйственной деятельности организации, как правило, по всем видам налогов; в ходе данной проверки ревизуются все счета организации, играющие роль в формировании налоговых обязательств, за различные отчетные периоды; для обеспечения проведения комплексной выездной налоговой проверки план-график координируется с отделом налогообложения физических лиц другими отделами по соответствующим видам налогов и платежей в государственные внебюджетные фонды;

2) тематическая проверка, охватывающая отдельные сферы финансово-хозяйственной деятельности организации, вопросы правильности исчисления отдельных видов налогов и других обязательных платежей.

Порядок проведения выездных налоговых проверок. Содержание выездных налоговых проверок, согласно НК РФ (части первой), определяется следующим перечнем приемов:

✓ проверка учетной документации, связанной с определением налогооблагаемой базы, исчислением и уплатой налогов;

✓ проверка соблюдения налогового законодательства и нормативных документов по налогообложению;

✓ проведение в случае необходимости инвентаризации имущества налогоплательщика;

✓ осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода; документальное оформление проведенного осмотра;

✓ истребование необходимых для проверки документов в виде заверенных должным образом копий документов; применение санкций за непредставление документов и предметов по запросу налогового органа, а равно непредставление их в срок, установленный Налоговым кодексом (частью первой);

✓ мотивированная выемка документов и предметов на основании постановления руководителя налогового органа (его заместителя); запрет выемки документов в определенное время суток согласно ст. 94 НК РФ; контроль соблюдения правил выемки документов, установленных НК РФ;

✓ назначение экспертизы в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле; экспертиза осуществляется постановлением должностного лица налогового органа, проводящего выездную проверку; права проверяемого лица при проведении экспертизы определены ст. 95 НК РФ;

✓ участие свидетеля для дачи показаний, однако свидетель имеет право отказа от дачи показаний на основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

✓ привлечение в необходимых случаях на договорной основе лица, обладающего специальными знаниями и навыками и не заинтересованного в исходе дела;

✓ участие переводчика, не заинтересованного в исходе дела, владеющего языком, знание которого необходимо для перевода или понимания знаков немого или глухого физического лица;

✓ участие понятых при проведении действий по осуществлению налогового контроля в необходимых случаях;

✓ документальное оформление действий по осуществлению налогового контроля (осмотр помещений, участие свидетелей, выписка документов, проведение экспертизы, участие понятых, переводчика, привлечение специалистов);

✓ оформление результатов выездной налоговой проверки; соблюдение порядка разрешения противоречий между налогоплательщиком и работниками налогового органа, проводившими налоговую проверку.

В случаях, если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ.