Налоговые льготы. Инструкции по применению

9) в виде средств, полученных предприятиям и организациями, в состав которых входят особо радиационно-опасные и ядерно-опасные производства и объекты, из резервов, предназначенных для обеспечения безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях жизненного цикла и их развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии. Указанные средства подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, если получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в который они поступили;

10) в виде средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве Российской Федерации, полученных специально уполномоченным органом в области гражданской авиации;

11) в виде средств, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц;

12) в виде страховых взносов банков в фонд страхования вкладов в соответствии с федеральным законом о страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации.

Поступившие таким образом целевые средства должны быть отдельно от других имущественных средств налогоплательщика.

Организация ведет раздельный учет доходов и расходов целевого финансирования.

В противном случае такие доходы подлежат налогообложению с даты их поступления;

13) в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций;

14) положительная разница в результате переоценки драгоценных камней при изменении прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни;

15) стоимость материалов, полученных при демонтаже, ликвидации выводимых из эксплуатации объектов химического оружия;

16) в виде стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (включая внутрихозяйственные водопроводные, газовые и электрические сети), постоянных за счет средств бюджетов всех уровней;

17) в виде имущества, имущественных прав, которые получены организациями государственного запаса специального (радиоактивного) сырья;

18) в виде сумм уменьшенной или списанной кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней;

19) безвозмездное имущество для государственных муниципальных образовательных учреждений;

20) полученное имущество в виде основных средств для организаций, входящих в структуру Российской оборонной спортивно-технической организации (РОСТО);

21) в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

22) в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг;

23) имущество, полученное унитарными предприятиями;

24) имущество, полученное религиозной организацией;

25) в виде сумм, полученных операторами универсального обслуживания, из резерва универсального обслуживания в соответствии с законодательством Российской Федерации в области связи;

26) в виде имущества, включая денежные средства, имущественных прав, которые получены ипотечным агентом в связи с его уставной деятельностью;

27) в виде имущества (работ, услуг), полученного медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование, за счет резерва финансирования предупредительных мероприятий, используемого в установленном порядке;

28) в виде сумм дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии, полученных организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию;

29) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль используются доходы от реализации продукции и имущественных прав и внереализационные доходы.

Доходы от реализации – это выручка от реализации товаров, работ, услуг собственного производства, а также ранее приобретенных, от имущественных прав.

Согласно пункту 2 ст. 249 Налогового кодекса РФ, выручкой признаются все поступления от реализации продукции и имущественных прав. Причем расчеты производятся в денежной и натуральной формах.

Доходы определяются исходя из первичных документов. При предъявлении этих документов суммы налогов, указанные в документах, не считаются доходами.

Если деятельность организации связана с иностранным партнерством, а доходы от нее поступают в валюте, а не в рублях, то все равно такая выручка учитывается в совокупности с рублевыми доходами.