Налоговые льготы. Инструкции по применению

Пример

ООО «Совхоз Колос» выращивает овощи. Производство носит сезонный характер. Отсрочка по уплате может быть предоставлена по одному или нескольким налогам. Допустим, организацией представлена заявка на отсрочку платежа по единому социальному налогу на 3 месяца.

Сумма задолженности составляет 100 000 руб., ставка рефинансирования Банка России была 20 %. На сумму задолженности налогоплательщику будут начислены проценты в размере 10 000 руб. (100 000 × (20 % × 1/2)).

Если рассрочка представлена по первым двум обстоятельствам, проценты не начисляются.

На период рассмотрения заявления о рассрочке налогового платежа, уполномоченный орган может приостановить уплату задолженности на некоторое время. Например, в решении о предоставлении отсрочки должны указываться сумма задолженности, наименование налога, сроки уплаты задолженности, начисляемые проценты по задолженности, документы об имуществе, находящемся в залоге, информация о поручителе.

Поручителем может выступать физическое или юридическое лицо. Оформляется договор между ними и налоговой инспекцией. Поручитель возлагает на себя обязанность о выплате налога, если налогоплательщик не в силе в данный момент уплатить в срок сумму налога. После того как поручитель исполнил свои обязанности, он может требовать в соответствии с договором возврат уплаченных им сумм.

Более подробно поручительство как метод обеспечения рассматривает Гражданский кодекс.

Налоговый кредит – изменение срока уплаты налога на срок от 3 месяцев до 1 года. Он может оформляться как по одному, так и по нескольким видом налогов. Налоговый кредит может применяться, если присутствует хотя бы один из случаев:

1) причинение вреда из-за стихийного бедствия, технологической катастрофы или других природных (иных) катаклизмов. Проценты на сумму задолженности при использовании налогового кредита не начисляются. И это в своем роде можно рассматривать как льготу;

2) задержание финансирования из бюджета или оплаты государственного заказа. Проценты на сумму задолженности также не уплачиваются;

3) угроза банкротства при единовременной выплате налога. В данном случае начисляются проценты, равные ставки рефинансирования ЦБ РФ на тот период, на сумму задолженности перед бюджетом.