Налоговые льготы. Инструкции по применению

Важно заметить, на проведение НИОКР и технического перевооружения кредит выдается в размере 30 % от стоимости приобретенного оборудования. В целях осуществления инновационной деятельности или выполнения спецзаказа организации выдается кредит на условиях, определяемых в процессе заключения соглашения. Решение о предоставлении такого кредита принимаются уполномоченными органами и внебюджетными фондами в течение 1 месяца. В содержании договора должны иметь место следующие положения: порядок уменьшения платежей, наименование налога, сумма кредита, срок предоставления кредита, процент по кредиту, порядок погашения процента и кредитов, документы об имуществе, поручительство, ответственность сторон, недопущение реализации и передачи имущества во владение, пользование, распоряжение, если оно приобреталось для получения права использования инвестиционного налогового кредита.

Договоры, заключенные между уполномоченными органами и организациями, предметом которых является применение срока уплаты налоговых платежей, могут быть досрочно прекращены. Договор разрывается в случае досрочного погашения задолженности или при нарушении условий погашения. В последнем случае юридическое лицо обязано в течение 30 дней уплатить все суммы налога, пени и проценты за неуплаченные суммы налога. А если организация, выполняя особо важный заказ и используя инвестиционный налоговый кредит, нарушает свои обязательства, в течение 3 месяцев обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму (исходя из ставки рефинансирования Банка России).

Рассмотрим использование льгот на региональном уровне организациям, инвестирующим в экономику предприятий субъектов РФ.

Законодательство Санкт-Петербурга предусматривает широкий перечень налоговых и неналоговых льгот, предоставляемых инвесторам на территории города.

Налоговые льготы. В настоящее время на территории Санкт-Петербурга не действуют дополнительные льготы в отношении налога на прибыль и налога на имущество.

Организации, созданные с участием Санкт-Петербурга и иностранных инвесторов на основании международных соглашений Санкт-Петербурга с правительствами зарубежных стран, освобождаются от уплаты земельного налога на семь лет или иной срок, предусмотренный в международном соглашении.

Обязательным условием для получения данной льготы является вклад иностранного инвестора в уставный капитал создаваемого юридического лица (не менее 1 000 000 дол. США) и прямые капитальные вложения в отрасли материального производства Санкт-Петербурга (не менее 10 000 000 дол. США).

Для организаций, осуществляющих хозяйственную деятельность на территории Санкт-Петербурга, не подлежат обложению земельным налогом земельные участки, используемые для недвижимого имущества с момента фактического начала капитальных вложений (на период всего срока строительства, реконструкции в соответствии с проектом и в течение двух лет после окончания данного срока).

Обязательными условиями для получения данной льготы являются: осуществление капитальных вложений в размере не менее 5 000 000 дол. США; перечисление налоговых платежей в бюджет Санкт-Петербурга в размере не менее суммы налогов и сборов, перечисленных в бюджет в базовом году (году, когда были осуществлены капитальные вложения); постановка на учет в налоговом органе Санкт-Петербурга.

В случае ликвидации налогоплательщика или снятия его с учета в налоговом органе Санкт-Петербурга в течение пяти лет после окончания срока льготного периода сумма неуплаченного земельного налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Помимо налоговых льгот организации вправе воспользоваться займами из бюджета города, компенсационными выплатами для достаточной нормы доходности, льготной арендной платой.

В Ленинградской области установлены налоговые льготы: пониженная ставка (13,5 %) по налогу на прибыль в части, поступающей в областной бюджет, если объем инвестиций превышает 1 000 000 дол. США (действие льготы прекращается по истечении двух лет после фактической окупаемости проекта); субвенции из области бюджета в размере 100 % подлежащей уплате суммы налога на прибыль при объеме инвестиций свыше 50 000 000 дол. США, а также в размере 33 % суммы налога на прибыль при объеме инвестиций 10–50 млн. дол. США (субвенции предоставляются на срок фактической окупаемости и в течение двух лет после ее завершения).

До недавнего времени лица, осуществляющие инвестиционную деятельность на территории Ленинградской области, также освобождались от уплаты налога на имущество организаций, однако с 2004 года инвесторы уплачивают данный налог в полном объеме. Указанные льготы предоставляются на основании договора об осуществления инвестиционной деятельности, заключенного с губернатором Ленинградской области на основании заявки инвестора на предоставление режима наибольшего благоприятствования. Неотъемлемой частью договора является бизнес-план, содержащий расчет прогнозируемого срока фактической окупаемости инвестиционных затрат, осуществленный аккредитованной компанией.

Законом Владимирской области от 2 сентября 2002 г. № 90-ОЗ «О государственной поддержке инвестиционной деятельности», осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области установлены: пониженная ставка (13,5 %) по налогу на прибыль в части, поступающий в областной бюджет, на срок фактической окупаемости инвестиционного проекта; уменьшение налоговой базы по налогу на имущество на среднегодовую стоимость имущества, созданного или приобретенного в ходе реализации инвестиционного проекта (на срок окупаемости инвестиций). Максимальный предел льгот законодательно не определен, но он в любом случаи не может превышать объем осуществляемых инвестиций. Льготы предоставляются на основании договора об условиях реализации инвестиционного проекта, заключаемого с администрацией Владимирской области, после одобрения заявки и бизнес-плана. При этом условием получения льгот является направление высвободившихся средств на пополнение оборотных средств, развитие и совершенствование производства. К налоговым льготам, предоставляемым организациям, также относят: отсрочка или отсрочка по уплате налоговых платежей с начислением процентов на сумму задолженности в размере ½ ставки рефинансирования Банка России (условия пользования данной льготой устанавливаются законом об областном бюджете); инвестиционный налоговый кредит на условиях, установленных законом об областном бюджете (размер процентов колеблется от ½ до ¾ ставки рефинансирования Банка России). Неналоговые льготы. В случае получения инвестором кредита в кредитной организации с целью реализации инвестиционного проекта ему могут быть предоставлены субсидии за счет средств областного бюджета на компенсацию части затрат на уплату процентов по данному кредиту.

В Новосибирской области льготы инвесторам предоставляются в соответствии с положениями главы 6 Закона Новосибирской области от 16 октября 2003 г. № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области». Согласно указанному закону администрацией области проводится конкурс инвестиционных проектов, результаты которого отражаются в Приложении к Закону о налоговых льготах инвесторам, реализующим проекты, прошедшие конкурсный отбор. Инвесторы, проекты которых прошли конкурс, на период окупаемости инвестиций освобождаются от уплаты налога на имущество; могут снизить налоговую ставку по налогу на прибыль в части, поступающей в региональный бюджет, до 13,5 % (если сумма произведенных капитальных вложений превышает 4 % базы по налогу на прибыль за налоговые периоды с начала реализации проекта) или до 15,5 % (если сумма капитальных вложений составляет 2–4 % базы по налогу на прибыль). Также ряд льгот при соблюдении определенных условий предоставляется инвесторам, не осуществляющим производственную деятельность по реализации прошедшего конкурс проекта. Общая сумма налоговых льгот, предоставляемых инвесторам, не может превышать половину суммы инвестиций, направляемых для реализации инвестиционного проекта. Неналоговые льготы. Инвесторам, арендующим для целей реализации инвестиционного проекта имущество, являющееся собственностью Новосибирской области, на период окупаемости проекта устанавливается 50 %-ная льготная ставка арендной платы. Субъектом инвестиционной деятельности могут предоставляться бюджетные кредиты из средств областного бюджета. Инвесторам также предоставляются субсидии из средств областного бюджета на уплату процентов по банковским кредитам, полученным в целях развития производства. Субсидии предоставляются на срок не свыше трех лет в размере не более ½ ставки рефинансирования Банка России.

В соответствии со ст. 3 Закона Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. № 620-КЗ «О налоге на имущество организации» организации, реализующие инвестиционные проекты одобренные Администрацией Краснодарского края, освобождаются от уплаты налога на имущество на период окупаемости инвестиционного проекта, но не свыше трех лет. При этом льготируемое имущество должно быть создано или приобретено в целях реализации данного проекта и не должно входить в состав налогооблагаемой базы до начала реализации проекта. Для того чтобы инвестиционный проект получил надлежащее одобрение, инвестору необходимо представить заявление, бизнес-план, калькуляцию расчетного срока окупаемости проекта, бухгалтерский баланс и статистическую отчетность (для вновь созданных организаций – учредительные документы), экспертизу инвестиционного проекта и подтверждение отсутствия просроченной задолженности по платежам в краевой бюджет. Необходимыми условиями для одобрения проекта являются: достижение в результате реализации проекта одного или нескольких из следующих показателей: создание новых рабочих мест, создание нового производства, увеличение объема выпуска продукции, повышение качества и конкурентоспособности продукции; неполное освоение стоимости инвестиционного проекта приоритетного направления, прошедшие конкурсный отбор и одобренные Администрацией Краснодарского края, предоставляется инвестиционный налоговый кредит в виде изменения срока уплаты налога на прибыль и региональных налогов на срок от одного года до пяти лет. Процентная ставка за использование кредитом устанавливается от ½ до ¾ ставки рефинансирования Банка России. Организациям, реализующим на территории Краснодарского края инвестиционные проекты, на конкурсной основе могут предоставляться льготные кредиты из средств областного бюджета. Организации, зарегистрированной на территории Краснодарского края и реализующей инвестиционный проект, одобренный Администрацией Краснодарского края, предоставляется субсидирование в размере ¾ ставки рефинансирования Банка России по полученным кредитам.