Налоговые льготы. Инструкции по применению

Пример

Организация-налогоплательщик подает заявление о предоставлении налогового кредита. В заявлении указываются основания с приложением подтверждающих документов. Принятое положительное решение о предоставлении кредита считается основанием для заключения договора.

По ст.65 такой договор должен быть заключен в течение семи дней после принятия такого решения.

Договор включает: сумму задолженности, налог, срок действия договора, начисляемые проценты, порядок погашения, документы об имуществе, ответственность сторон, поручительство.

Инвестиционный налоговый кредит – такое изменение срока уплаты налога на срок от одного года до пяти лет, при котором организация способна уменьшать свои платежи по налогу с последующей уплатой кредита и процентов по этому кредиту. Инвестиционный налоговый кредит может быть оформлен по налогу на прибыль, по ряду региональных и местных налогов. Такой вид отсрочки уплаты налога может быть предоставлен организации в следующих случаях:

1) когда организация проводит НИОКР, техническое перевооружение собственного производства;

2) когда организация осуществляет внедренческую и инновационную деятельность, создание нового вида сырья материалов;

3) когда организация выполняет особый закон по социально-экономическому развитию региона.

Инвестиционный налоговый кредит отличается от других форм изменения срока уплаты налогов тем, что за каждый отчетный период налогообложения происходит уменьшение платежа. Накопленные уменьшения должны достигнуть суммы кредита, которая прописана в заключенном договоре. Такой порядок рассрочки налогового платежа является более привлекательным и рассматривается как преимущество перед отсрочкой платежа и налоговым кредитом. Следует иметь в виду, суммы, на которые уменьшаются платежи, не должны превышать 50 %. Причем накопленная сумма уменьшений должна быть меньше или ровна 50 % суммы налога, подлежащего уплате за налоговый период.

Пример Организация-налогоплательщик получила возможность использовать инвестиционный налоговый кредит. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 67 Налогового кодекса РФ она осуществляет техническое перевооружение в целях создания рабочих мест для инвалидов. Инвестиционный кредит взят на один год. Сумма кредита – 1 000 000 руб. Налог на прибыль – предмет заключения договора. Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи. По данным бухгалтерского учета организация должна уплачивать ежемесячно 166 666,7 руб. Однако статьей 66 НК узаконено право уменьшения данной суммы, но не более чем на 50 %: 166 666,7 – 50 % = 83 333,4 руб. такую сумму организация может уменьшить. Свой платеж по налогу на прибыль и уплатить в бюджет. Значит, накопленный кредит должен быть равен 1 000 000 руб., что оговорено договором. При этом накопленная сумма уменьшений не должна быть более 50 % подлежащего уплате налога: (2 000 000 – 50 %) = 1 000 000 руб. = (83 333,4 × 12 мес.)