Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение

Пример

В организации розничной торговли торговая наценка на начало месяца составила 150 000 руб., поступил товар от поставщиков на сумму 413 000 руб. (в том числе НДС (18 %) — 63 000 руб.), сделана наценка по поступившим товарам — 200 000 руб., товарооборот — 650 000 руб., остаток товаров по розничным ценам на конец месяца 516 000 руб., стоимость выбывших товаров по розничным ценам — 30 000 руб., по оптовым ценам — 24 000 руб.; кроме того, товары одной группы были уценены на 1000 руб. на основании приказа руководителя организации. В бухгалтерском учете организации операции с этим товаром будут отражены следующим образом:

Дебет 41 «Товары»,

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — оприходованы товары без НДС — 350 000 руб. (413 000 — 63 000);

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»,

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражена сумма НДС по поступившим товарам — 63 000 руб.;

Дебет 41 «Товары»,

Кредит 42 «Торговая наценка» — сделана торговая наценка на поступившие товары — 90 000 руб.;

Дебет 41 Товары»,

Кредит 42 «Торговая наценка» — сделана торговая наценка в сумме с НДС по поступившим товарам — 79 200 руб. (350 000 + 90 000) × 18 %;

Таким образом, общая сумма торговой наценки составила — 169 200 руб. (79 200 + 90 000).

Дебет 50 «Касса»,

Кредит 90 «Продажи» — отражена продажа товару — 650 000 руб.

Дебет 90 «Продажи»,

Кредит 68 (субсчет «НДС») — начислен НДС по проданным товарам — 99 152 руб. (650 000 руб. / 118 % × 18 %).