Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение

Пример

Предприятие реализовала по ценам не выше фактической себестоимости 20 единиц продукции. Фактическая себестоимость продукции была равна 400 тыс. руб. Фактическая цена от реализации составила 385 тыс. руб. (без НДС). С 1 по 4 сентября аналогичная продукция предприятием не продавалась.

Имеются следующие данные о реализации продукции в августе месяце:

Сначала надо определить максимальную цену, но не за весь август месяц, а только за период с 4 августа по 3 сентября. Максимальная цена будет равна 510 тыс. руб., а стоимость реализованной продукции для целей налогообложения составит:

20 × 510 = 10 200 (тыс. руб.).

Фактически предприятие продало товары за 7700 тыс. руб.:

20 × 385 = 7700 (тыс. руб.).

Налог на добавленную стоимость оно должно уплатить с суммы 10 200 тыс. руб.

Разница между стоимостью реализованной продукции для целей налогообложения и фактической стоимостью реализованной продукции называется упущенной выручкой. Упущенная выручка в данном примере будет равна:

10 200 — 7700 = 2500 (тыс. руб.).

Пример Предприятие в августе месяце обменяло 25 единиц своей продукции на продукцию другой организации. Договорная цена составляет 118 тыс. руб. за единицу продукции. Фактическая себестоимость единицы продукции на момент обмена 90 тыс. руб. Имеются следующие данные о реализации аналогичной продукции в августе:

Средняя цена реализации будет равна:

Р = (130 × 40 + 125 × 60 + 50 + 140 × 20) / (40 + 60 + 20) = 129,412 (тыс. руб.).

А стоимость обмененной продукции для налогообложения будет равна:

25 × 129,412 = 3235,3 (тыс. руб.).

Как и в предыдущем примере, можно рассчитать величину упущенной выручки. Она будет равна:

3235,3 — 118 × 25 = 285,3 (тыс. руб.).