Организация и управление бизнесом

Инвентарь

Инвентарь включает в себя:

• перечень имущества (основные средства, нематериальные активы, денежные средства в кассе и на счетах в банке, готовую продукцию, незавершенное производство);

• долги – дебиторскую задолженность (покупателей, поставщиков по выданным им авансам, учредителей и т. п.);

• обязательства по признанным долгам перед различными физическими или юридическими лицами.

Стоимость активов, исчисленная по инвентарю, применяется при формировании вступительных балансов для организаций, которые по каким-то причинам не вели учет с начала деятельности. Аналогично строится восстановительный баланс в случаях, когда организации нарушают принцип непрерывности бухгалтерского учета: допускают провалы в последовательности отражения фактов хозяйственной жизни (ФХЖ) (например, утеря, хищение или уничтожение в случае пожара или стихийных бедствий значительного количества документов, которые невозможно восстановить).

Вступительный баланс

Вступительный баланс должен строиться по регистрационному документу – уставу. Начало бухгалтерского учета экономического субъекта по времени совпадает с датой регистрации устава.

Для организаций, строящих вступительный баланс по уставу в момент организации экономического субъекта, инвентарь должен содержать только перечень обязательств (долгов перед организацией) по взносам учредителей в уставный капитал и перечень имущества, реально внесенного участниками на момент регистрации устава.

Вступительный баланс строится по формуле:

Информационную основу начального баланса на новый отчетный период составляют данные заключительного баланса на конец предшествующего периода, а для вновь созданных предприятий начальный баланс совпадает со вступительным.

Журнал

Следующий этап процедуры – это перенос в журнал записей из первичных документов, служащих оправдательной основой для регистрации данных бухгалтерского учета. Все факты хозяйственной жизни регистрируются в журнале по мере их возникновения в хронологическом порядке.

В нем отражаются содержание ФХЖ и бухгалтерская проводка – специальная запись, указывающая сумму, дебет и кредит счетов, на которых надлежит зарегистрировать данные о конкретном ФХЖ.

Главная книга

Главная книга – это совокупность бухгалтерских счетов, открываемых в организации в течение отчетного периода; основная часть бухгалтерской информационной системы, в которой отражаются все объекты бухгалтерского наблюдения, обеспечивающие финансово-хозяйственную деятельность (активы, капитал и пассивы), и объекты, ее составляющие (финансово-хозяйственные процессы и их результаты).

Главная книга как этап процедуры бухгалтерского учета тоже относится к механическим этапам. Это перенос хозяйственных фактов из журнала регистрации на счета Главной книги. Цель этапа – систематизировать бухгалтерские записи (отразить системно), ранее зарегистрированные в хронологическом порядке.