Основы аудита

Внутренний аудит представляет независимую службу в организации по проверке и оценке результатов хозяйственной деятельности организации в интересах ее администрации. Внутренний аудит проводят аудиторы либо бухгалтера, работающие непосредственно в данной организации. Внутренний аудит распространен в мировой практике на средних и крупных предприятиях промышленности, строительства, на предприятиях и в организациях транспорта, связи и других сфер деятельности, имеющих сложную управленческую структуру. Возникновение данного вида аудита связано с усилением внимания аудиторов к системе внутреннего контроля в организациях. Внутренний аудит способствует созданию высокоэффективной системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, препятствующей возникновению нарушений и искажений в учете. Наличие службы внутреннего аудита повышает доверие со стороны внешних аудиторов к отчетности клиента.

Внешний аудит проводится сторонними независимыми аудиторами или аудиторской фирмой на договорной основе с целью объективной оценки достоверности финансовой отчетности организации. Отличительной особенностью внешнего аудита является также то, что аудиторы, проводящие проверку, не имеют к проверяемой организации никаких интересов – не являются учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами несущими ответственность за соблюдение требований к финансовой отчетности, а также не стоят в родстве с руководством организации и не связаны с ними служебными отношениями.

По характеру заказа аудит может быть обязательным или инициативным.

Ежегодным обязательным аудиторским проверкам подлежат организации, круг которых определен законодательством РК. Перечень организаций, подлежащих обязательному ежегодному аудиту, утвержден в Законе РК «Об аудиторской деятельности» от 20.11.1998 г. № 304-1. Этот нормативно-правовой акт претерпел значительные изменения в 2009 году и в редакции от 20.02.2009 г. п. 2 ст. 5 Закона РК «Об аудиторской деятельности» обязательному аудиту подлежат:

– акционерные общества;

– страховые (перестраховочные) организации и страховой брокер;

– крупные участники страховой (перестраховочной) организации, владеющие (имеющие право голосовать) двадцатью пятью и более процентами голосующих акций страховой (перестраховочной) организации, а также юридические лица, в которых страховая (перестраховочная) организация имеет значительное участие;

– накопительные пенсионные фонды и организации, осуществляющие инвестиционное управление пенсионными активами;

– крупные участники открытого накопительного пенсионного фонда, а также юридические лица, в которых открытый накопительный пенсионный фонд имеет значительное участие;

– недропользователи;

– банки, банковские холдинги и организации, в которых банк и (или) банковский холдинг являются крупными участниками;

– субъекты естественной монополии, за исключением субъектов естественной монополии малой мощности;

– организации гражданской авиации, за исключением авиакомпаний, осуществляющих авиационные работы по перечню, определяемому Правительством Республики Казахстан;

– хлебоприемные предприятия;

– фонд гарантирования страховых выплат;

– юридические лица Республики Казахстан, заключившие контракт на осуществление инвестиций, предусматривающий инвестиционные преференции;

– хлопкоперерабатывающие организации.

Обязательный аудит ежегодная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации.

Инициативный аудит проводится по решению собственников аудируемой организации или других заинтересованных лиц.

В современной мировой теории и практике в зависимости от характера оцениваемой информации, применяемых критериев и проверяемой хозяйственной системы различают следующие типы аудита:

В международной практике аудита в настоящее время различают несколько типов (вариантов) проведения аудита:

– операционный аудит (управленческий);

– аудит на соответствие;

– аудит финансовой отчетности;

– аудит эффективности.

Операционный аудит – это проверка функционирования отдельных частей хозяйственного механизма организации в целях оценки их эффективности, надежности и полезности для управления. В операционном аудите проверки могут включать выполнения сметы, эффективности и целевых программ, оценки, организационной структуры управления, организации методики и техники бухгалтерского учета, компьютерных систем, методов маркетинга и любой другой области. Особое внимание уделяется надежности работы системы внутреннего контроля. По завершении этого аудита менеджеру организации выдается рекомендации по совершенствованию операций.