Особенности налогообложения малого бизнеса

И наконец, в-пятых, система налогообложения должна побуждать организации малого бизнеса работать не только эффективно, но и открыто. Это можно достичь лишь благодаря установлению для этих организаций щадящей налоговой нагрузки по сравнению с организациями, работающими в обычном налоговом режиме.

Раздел II. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИИ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ

1 . Упрощённая система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из специальных налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Она применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ. Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется в добровольном порядке.

Налогоплательщики, перешедшие на УСН, освобождаются от уплаты ряда налогов, уплачиваемых при применении общей системы налогообложения (таблица 3).

Таблица 3. – Налоги, от уплаты которых освобождаются налогоплательщики, перешедшие на УСН

Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Применение УСН не освобождает их от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц с заработной платы сотрудников.

Для того чтобы иметь право перейти на УСН, организации и индивидуальные предприниматели должны отвечать следующим условиям:

– средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек;

– доход налогоплательщика по итогам отчётного (налогового) периода не должен превышать 60 млн. руб.;

– не производить подакцизные товары, а также не заниматься добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространённых;

– не являться плательщиками единого сельскохозяйственного налога;

– уведомить о переходе на УСН в установленные НК РФ сроки. Не вправе применять УСН организации:

– остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.

– имеющие филиалы и (или) представительства;

– осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

– являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

Условием возможности применения УСН для организации является то, что доля участия в ней других организаций не должна превышать 25 %, за исключением:

– организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %;

– некоммерческих организаций, в том числе организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

– учрежденных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» бюджетных научных учреждений и созданных государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственных обществ, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;

– учрежденных в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании»2 высших учебных заведений, являющихся бюджетными образовательными учреждениями, и созданных государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственных обществ, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) аналогичных результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. руб.

Кроме того, не вправе применять УСН банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, казённые и бюджетные учреждения, иностранные организации, микрофинансовые организации.