Посредническая деятельность: учет и налогообложение

Если организация и ее обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта Российской Федерации, она имеет право с 1 января 2006 года принять решение об уплате налога на прибыль в бюджет этого субъекта Российской Федерации за все свои обособленные подразделения. На это указывалось в письме Минфина России от 24. 11. 2005 № 03-03-02/132.

Согласно общим требованиям применяемый организацией порядок уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации (включая случаи уплаты налога через одно из обособленных подразделений) должен быть раскрыт в ее учетной политике, применяемой для целей налогообложения. В случае необходимости в действующую учетную политику (раздел общей учетной политики, касающейся налогообложения) могут быть внесены изменения в порядке, установленном ст. 313 НК РФ.

Наряду с исчислением и уплатой налога по месту нахождения обособленных подразделений головные организации должны сообщать исчисленные суммы налога на прибыль как своим обособленным подразделениям, так и налоговым органам по месту их регистрации.

Пример.

Организация имеет два филиала.

Филиал А находится в том же субъекте Российской Федерации, что и головная организация; среднесписочная численность работников за I квартал года – 15 человек; остаточная стоимость амортизируемого имущества согласно данным налогового учета:

– на 1 января – 124 670 руб. ;

– на 1 февраля – 123 450 руб. ;

– на 1 марта – 122 520 руб. ;

– на 1 апреля – 145 600 руб.

Филиал B находится в другом субъекте Российской Федерации; среднесписочная численность работников за I квартал года – 42 человека; остаточная стоимость амортизируемого имущества согласно данным налогового учета:

– на 1 января – 87 520 руб. ;

– на 1 февраля – 87 250 руб. ;

– на 1 марта – 82 345 руб. ;

– на 1 апреля – 76 500 руб.

Данные по головной организации: среднесписочная численность за I квартал – 34 человека; остаточная стоимость амортизируемого имущества:

– на 1 января – 524 720 руб. ;

– на 1 февраля – 512 450 руб. ;

– на 1 марта – 487 600 руб. ;

– на 1 апреля – 567 200 руб.

Уплата налога на прибыль осуществляется в порядке ежеквартальных авансовых платежей о по следующим ставкам:

– в федеральный бюджет – 6,5 %;

– в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения головной организации (включая филиал А) – 17,5 %;

– в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения филиала В – 15,0 %.

Головная организация уведомила налоговый орган по месту своей регистрации, что налог на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации по месту своего нахождения она осуществляет за себя и филиал А. Согласно принятой организацией учетной политике для целей налогообложения доля прибыли в отношении каждого обособленного подразделения определяется исходя из параметров среднесписочной численности и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Величина налогооблагаемой прибыли в целом по организации (включая филиалы А и В) за I квартал отчетного года составила 1 245 000 руб.

Уплата авансовых платежей за I квартал должна производиться в следующем порядке: