Посредническая деятельность: учет и налогообложение

1) в части, уплачиваемой в федеральный бюджет, – по месту нахождения головной организации в размере 80 925 руб. (1 245 000 руб.  6,5 %);

2) в части, уплачиваемой в бюджет субъектов Российской Федерации:

по месту нахождения головной организации и филиала А – 155 258 руб. (1 245 000 руб.  71,26 %  17,5 %), где 71,26 % – доля прибыли, приходящаяся на головную организацию и филиал А;

по месту нахождения филиала В – 53 672 руб. (1 245 000 руб.  28,74 %  15 %), где 28,74 % – доля прибыли, приходящаяся на филиал В.

Показатели доли прибыли определены в следующем порядке:

1) доля среднесписочной численности:

– доля среднесписочной численности сотрудников головной организации и филиала А в общей среднесписочной численности – 53,85 % [(34 чел. + 15 чел. ) : (34 чел. + 15 чел. + 42 чел. )]  100 %);

– доля среднесписочной численности сотрудников филиала В в общей среднесписочной численности – 46,15 % [42 чел. : (34 чел. + 15 чел. + 42 чел. )  100 %];

2) доля остаточной стоимости амортизируемого имущества:

– среднегодовая остаточная стоимость имущества за I квартал по головной организации – 522 992,5 руб. [524 720 руб. + 512 450 руб. + 487 600 руб. + 567 200 руб. ) : 4];

– среднегодовая остаточная стоимость имущества за I квартал по филиалу А – 129 060 руб. [(124 670 руб. + 123 450 руб. + 122 520 руб. + 145 600 руб. ) : 4];

– среднегодовая остаточная стоимость имущества за I квартал по филиалу В – 83 403,75 руб. [(87 520 руб. + 87 250 руб. + 82 345 руб. + 76 500 руб. ) : 4];

– доля остаточной стоимости амортизируемого имущества головной организации и филиала А в общей стоимости – 88,66 % [(522 992,5 руб. + 129 060 руб. ) : (522 992,5 руб. + 129 060 руб. + 83 403,75 руб. )  100 %];

– доля остаточной стоимости амортизируемого имущества филиала В в общей стоимости – 11,34 % [(83 403,75 руб. : (522 992,5 руб. + 129 060 руб. + 83 403,75 руб. )  100 %];

3) доля прибыли:

– доля прибыли, которая приходится на головную организацию и филиал А, – 71,26 % [(53,85 % + 88,66 %) : 2];

– доля прибыли, которая приходится на филиал В, – 28,74 % [(46,15 % + 11,34 %) : 2].

Организациям необходимо также учитывать, что признание соответствующего обособленного подразделения таковым производится с учетом положений ст. 11 НК РФ и независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, а также от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

6. 5. 2. Налог на добавленную стоимость

В соответствии с положениями главы 21 НК РФ плательщиками НДС признаются организации, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, включая реализацию предметов залога и передачу товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.