Развитие учетно-аналитической концепции контроллинга. Теория и методология

Использование форсайта в системе контроллинга позволяет определить возможности и угрозы, которые могут возникнуть в среднесрочной и долгосрочной версиях будущего бизнес-организации, сформулировать цели и рассматривать как способ поддержки процессов принятия решений и разработки мер по их достижению. При проведении форсайта могут быть использованы различные инструменты анализа, в том числе и стратегического анализа. В результате стратегический анализ превращается в неотъемлемую часть форсайт-технологии. Форсайт состоит в выработке стратегии относительно дальнейших действий в условиях неопределенности. Стратегический форсайт реализует принцип «делать вещи правильно в сравнении сделать правильные вещи» [232].

В результате стратегического анализа, функции которого координирует стратегический контроллинг, получают необходимую информацию для процесса целеполагания и выбора стратегических альтернатив. По мнению автора, стратегический контроллинг – это непрерывный процесс информационно-аналитического обеспечения системы управления стратегией развития для долгосрочного эффективного функционирования экономического субъекта.

Стратегический контроллинг является своеобразным механизмом саморегулирования в экономическом субъекте, обеспечивающим обратную связь в контуре управления.

Для понимания неопределенности вокруг изменений, учитывается влияние этих неопределенностей на возможность увеличения ценности через осуществление этих изменений, а также рекомендация действий для устранения рисков, которые необходимо прежде всего проанализировать и оценить.

Количественная оценка риска предполагает измерение степени риска[2] с помощью инструментов теории вероятностей, математической статистики, теории исследования операций. Для выбора оптимальной стратегии управления риском предлагается реализация подхода, основанного на использовании методов векторной оптимизации, то есть на основе сверток классических критериев оптимальности Вальда, Гурвица, Сэвиджа, соизмеряющих оценки эффективности и риска. Разработке комбинированных критериев оптимальности посвящены работы В.А. Горелик, Т.В. Зотовой.

На показатели критериев оказывают влияние управление (стратегия) х и состояние внешней среды у, а информация о внешней среде I представляет описание множества состояний внешней среды (область значений Y). Выход модели оценки эффективности системы F(x,y,I) представляет величину выигрыша при фиксированном значении неопределенного фактора y, и опирается на прогноз, определяемый выбранным критерием (пессимистический, оптимистический и т. д.). Выход модели оценки риска системы G(x,y,I) представляет собой ту или иную (в зависимости от выбранного критерия) меру разброса выигрышей с учетом всех возможных значений неконтролируемого фактора. Принцип оптимальности Ψ предполагает оптимизацию свертки критериев эффективности и риска на множестве управлений.

В работе В.А. Горелик, Т.В. Золотовой [51] представлены комбинированные критерии для случая конечного числа стратегий и состояний ситуаций с использованием линейной свертки и свертки типа отношения классических критериев оптимальности. Линейная свертка с весовым коэффициентом λс > 0 (вес риска) критериев Вальда и Сэвиджа имеет вид

где а_ij – выигрыш от использования i-й стратегии при j-м состоянии внешней среды (у-е значение неконтролируемого фактора у);

– оценка риска при использовании стратегии i в условиях состояния j. Свертка этих критериев типа отношения есть:

Критерий Гурвица [50] представляет линейную свертку макси-максного критерия и меры риска

где коэффициент α∈ (0;1) можно интерпретировать как степень избегания максимальных потерь.

Таким образом, комбинированные критерии риска можно рассматривать в качестве оптимальных. Данный подход позволяет, во-первых, лучше разобраться во всех внутренних связях проблемы принятия решений и, во-вторых, уменьшить степень влияния субъективного фактора.

Контроллинг – это прежде всего овладение ситуацией, управление и регулирование процессов.

Бизнес-анализ напрямую связан с тщательным анализом требований и нацелен на конкретные изменения в организации для достижения обозначенных стратегических результатов. Само собой разумеется, что эти изменения включают и изменения в стратегии, которая была утверждена ранее, в финансовой политике, в информационных системах и структуре.

Таким образом, использование аналитического инструментария в системе контроллинга для подготовки решений высшим уровнем менеджмента в условиях динамично изменяющейся среды открывает новые перспективы процесса стратегического управления и генерации альтернатив.

3.3. Обоснование выбора концепции джокера и русел как инструмента бизнес-анализа в системе контроллинга