Ресторан, кафе, закусочная

Пример 15

ООО „Караван“ в апреле 2007 года открыло уличное кафе „Лучик“ (структурное подразделение). Площадь, на которой размещены столики для посетителей, составляет 40 кв. м согласно договору аренды. Базовая доходность на 1 кв. м – 600 руб. в месяц. Корректирующий коэффициент для ресторанов, баров, кафе и столовых, установленный региональным законом, равен 1. Вмененный доход для кафе во II квартале 2007 года рассчитан так: 40 кв. м Ч 600 руб./кв. м Ч 1 Ч 3 мес. = 72 000 руб. А сумма единого налога во II квартале 2007 года составит: 72 000 руб. Ч 15 % = 10 800 руб.

Если у летнего кафе нет зала обслуживания, а столики расположены прямо на земле, то оно все равно обязано перейти на ЕНВД. Конечно, при условии, если налог введен в регионе для услуг общественного питания.

Глава 5. Столовая как структурное подразделение организации

5.1. Создание собственной столовой

Приготовить пищу собственными силами дешевле, чем приобрести готовые обеды на стороне. Но при этом появляются дополнительные проблемы. Например, при наличных денежных расчетах столовые обязательно должны применять кассовые аппараты, так как использование бланков строгой отчетности для организаций общественного питания не предусмотрено. Контрольно-кассовые машины можно не применять только в том случае, если работники питаются по специальным талонам. Если посетители оплачивают обеды не наличными, а полученными (бесплатно или со скидкой) специальными талонами, в общем порядке возникает объект налогообложения НДФЛ. Но в этом случае не будет проблем, как в случае с доставкой в офис обедов в форме шведского стола. Так как цена и количество талонов, выдаваемых ежемесячно, заранее известны, то стоимость любого обеда сотрудника может быть однозначно определена.

В бухгалтерском учете объекты сферы общественного питания, не связанные с предметом деятельности организации, относятся к обслуживающим производствам и хозяйствам.

Соответственно для учета затрат, связанных с оказанием услуг столовыми, буфетами используется калькуляционный счет 29 „Обслуживающие производства и хозяйства“.

Согласно статье 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ „О бухгалтерском учете“ (далее – ФЗ „О бухгалтерском учете) и пункту 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н (далее – положение по ведению бухгалтерского учета), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. При этом первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Для формирования себестоимости продукции столовой (непосредственно стоимости блюд) на предприятии открывается отдельный субсчет, например, 20 субсчет „Основное производство столовой“. Кроме этого, затраты столовой можно учитывать на отдельном счете 29 „Обслуживающие производства и хозяйства“, что также позволит предприятию отделить затраты, возникающие непосредственно по основному виду деятельности, от затрат столовой.

Специалисты налоговых органов разъясняли, что для целей налогообложения прибыли столовые, в которых питаются только сотрудники организации, не относятся к объектам обслуживающих производств и хозяйств, так как они не перечислены в статье 275.1 НК РФ. Это означает, что на организации, которые имеют на балансе такие столовые, не распространяется специальный порядок формирования налоговой базы и налогового учета полученных убытков. Имеется в виду порядок, установленный указанной статьей Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков, которые осуществляют деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств. Таким образом, все доходы и расходы столовой учитываются при определении общей налоговой базы организации.