Совершенствование организации бухгалтерского учета и контроля обязательств непубличных производственных компаний по кредитам и займам

В-третьих, это – влияние инвестиций, то есть действие кредитной политики может осложниться и даже временно затормозиться в результате неблагоприятных изменений расположения кривой спроса на инвестиции. Например, политика сужения кредитоспособности банков, направленная на повышение процентных ставок, может оказать слабое влияние на инвестиционные расходы, если одновременно спрос на инвестиции, вследствие делового оптимизма, технологического прогресса или ожидания в будущем более высоких цен на капитал растет. В таких условиях для эффективного сокращения совокупных расходов кредитно-денежная политика должна поднять процентные ставки чрезвычайно высоко. И наоборот, серьезный спад может подорвать доверие к предпринимательству, и тем самым свести на нет всю политику дешевых денег.

Из сказанного выше следует, что кредитная политика, проводимая центральным банком как орудие государственного регулирования экономики, имеет свои слабые и сильные стороны. К числу последних, например, относят и дилемму целей кредитной политики, возникающую вследствие невозможности для руководящих учреждений стабилизировать одновременно и денежное предложение, и процентную ставку. Вышесказанное позволяет сделать вывод, что правильное применение указанных рычагов для улучшения экономической ситуации в стране реально лишь при точном планировании и прогнозировании влияния кредитной политики Центробанка России на внутригосударственную деловую активность.

По заявлению президента России В.В. Путина, «нужно обеспечить доступность кредитов, создать новые конкурентоспособные по мировым стандартам условия финансирования бизнеса. Процентные ставки по кредитам часто превышают рентабельность проектов, ставят участников экономической деятельности по существу за рамки экономического здравого смысла»¹. «Банкам нужно лекарство от бессовестности, – считает В.Якимкин[181]^[182], прогрессивный налог поможет решить проблему высоких ставок. Установил процент более, чем на 3 % выше ставки рефинансирования Центрального банка, – плати. Тогда аппетиты станут поменьше» [там же].

Применительно к учету обязательств по банковским кредитам и займом других финансовых структур можно констатировать факт неустойчивости всей российской банковской системы, а именно: лишение многих банков лицензий стало закономерностью, так называемого, процесса «очищения» банковской системы; недостатки кредитно-денежной политики Центробанка России, проявляющиеся в «слабости» национальной валюты, долларизации внешнеторгового баланса России; недостаточная ликвидность коммерческих банков и их уровень капитализации; другие негативные проявления. Данные факторы существенно меняют кредитную политику банков, что, соответственно, вынуждает компании менять свои внутрикорпоративные стратегии заимствования, а в ряде случаев корректировать учетную политику для финансовых и налоговых целей. В отношении займов, предоставляемых друг другу участниками дружественных корпоративных структур, таких негативных влияний обнаружено существенно меньше, а содержание кредитно-денежных отношений в данном случае более стабильно, однако, такие заимствования невелики по объему и сделки такого рода краткосрочные.

При формировании позиций кредитного договора на первый план выходят показатели платежеспособности заёмщика, определяемые как на основе финансовой отчетности[183], так и на основе информации из внешних источников. Такая информация важна не только банкам-заимодавцам, но и компаниям-заёмщикам при организации учетных записей и проведении внутрикорпоративного контроля за эффективностью использования полученных сумм заимствований[184]. Следовательно, вся процедура кредитования, отражаемая соответствующими показателями на счетах бухгалтерского учета, базируется на органичном сочетании принципов бухгалтерского учета и принципов кредитования.

Создание и функционирование любой коммерческой структуры бизнеса упрощенно представляют собой процесс инвестирования финансовых ресурсов на долгосрочной основе с целью извлечения прибыли. Текущая деятельность сопряжение риском, в частности финансовым, который следует принимать во внимание. Риск, обусловленный структурой источников, называется финансовым. В этом случае речь уже идет не о том, куда вложены денежные средства – в производство одежды или автомобилей, а о том, из каких источников получены средства и каково соотношение этих источников.

Как известно, источники средств для корпоративного бизнеса могут быть классифицированы различными способами; в данном случае нас интересует, прежде всего, вопрос о том, как соотносятся между собой собственный и заемный капиталы. Ситуация, когда компания (равно как и любой индивидуум) не ограничивается собственным капиталом, а привлекает средства внешних инвесторов, вполне объяснима: всегда выгодно жить в долг, если этот долг обоснован и необременителен.