Строительство при участии органов власти. Учет и налогообложение

Пример 11

Завод ведет строительство подсобного помещения.

Строительство начато в конце 2004 года.

Стоимость капитальных вложений по состоянию на 1 января 2006 года – 3 000 000 руб. (Дебет счета 08 субсчет «Строительство объектов основных средств»). Из них СМР, выполненные до 1 января 2005 года, – 500 000 руб. Стоимость материальных ценностей, приобретенных для выполнения СМР, не принятых к вычету до 1 января 2005 года, – 60 000 руб., вт.ч. НДС -9153 руб.

Завершенный строительством объект принят к учету в феврале 2006 года.

На 31 декабря 2004 года:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Строительство объектов основных средств» КРЕДИТ 02 (или 10, 60, 69 и др.)

– 500 000 руб. – отражены капитальные вложения по состоянию на 01 января 2005 года;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 9153 руб. – отражен НДС по приобретенным товарам, работам, услугам для выполнения СМР, не принятый к вычету до 01 января 2005 года.

Февраль 2006 года:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68

– 90 000 руб. – начислен НДС на стоимость СМР, выполненных до 1 января 2005 года;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 9153 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный по товарам, работам, услугам, не принятый к вычету до 01 января 2005 года.

Март 2006 года:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

– 90 000 руб. – перечислен в бюджет НДС, начисленный на объем выполненных СМР до 1 января 2005 года;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 90 000 руб. – принят к вычету уплаченный в бюджет НДС, начисленный на объем СМР, выполненных до 1 января 2005 года.

2) СМР, выполненные в период с 1 января 2005 года по 31 января 2005 года.

По незаконченному капитальному строительству на 1 января 2006 года НДС на стоимость СМР, выполненных в течение 2005 года, надо начислить на 31 января 2005 года. К вычету суммы начисленного налога могут быть поставлены после уплаты его в бюджет.

При исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им по товарам (работам, услугам), использованным при выполнении указанного объема работ.

Если организация привлекала сторонних подрядчиков, то суммы НДС, предъявленные ими и не принятые к вычету в установленном порядке, подлежат вычету в течение 2006 года равными долями по налоговым периодам. При этом если объект будет принят к учету в 2006 году – вычет ранее не принятых сумм «входного» НДС производится по мере принятия объекта к учету или реализации объекта незавершенного строительства.