Теория бухгалтерского учета. Ответы на экзаменационные вопросы

Финансовые средства организаций могут выражаться в виде наличных денег и безналичных денег. Учет наличных денежных средств ведется в кассе (в рублях, инвалюте), а безналичных – на счетах в банке (на расчетном счете, специальном счете и других счетах).

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Кассовые операции осуществляет кассир, который является материально ответственным лицом. Все нарушения порядка ведения кассовых операций наказываются административными мерами в виде штрафа. Свою деятельность кассир осуществляет на основании договора о полной индивидуальной материальной ответственности. В некоторых организациях, где должность кассира не предусмотрена в связи со спецификой их деятельности и особенностями организационной структуры, обязанности кассира может осуществлять бухгалтер.

В бухгалтерском учете предусмотрены основные типовые межведомственные формы учетных документов и регистров:

1) приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

2) расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

3) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3);

4) кассовая книга (форма № КО-4);

5) книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Данные формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 по согласованию с Министерством финансов России и введены в действие с 1 января 1999 г

Наличные деньги в кассу принимаются по приходному кассовому ордеру, подписанному главным бухгалтером, с выдачей лицу, сдавшему деньги в кассу, квитанции о приеме, которая является частью приходного ордера и заполняется одновременно с ним, а выдается после получения денег кассиром. Выдачу наличных из кассы оформляют расходным кассовым ордером, основанием для выдачи может служить платежная ведомость, заявление о произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками, квитанциями, справками, удостоверяющими факт расходования денег, и иными оправдательными документами. Заработная плата, пенсии, стипендии, премии и другие платежи выплачиваются по расчетно-платежной ведомости. На общую сумму выданной наличности по истечении 3 дней выписывается расходный кассовый ордер. Если деньги выдаются по доверенности, то в ведомости делается надпись «По доверенности», а сама доверенность прилагается к платежной ведомости.

Приходные и расходные кассовые ордера и другие приходные и расходные документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все факты поступления и расходования денежных средств записываются в кассовой книге, страницы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, опечатаны сургучной бумагой и заверены подписями директора и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся под копирку в двух экземплярах.

Второй экземпляр является отрывным и представляет собой отчет кассира, который ежедневно в конце рабочего дня передается в бухгалтерию с приложенными к нему приходными и расходными документами. В конце дня кассир составляет отчет с определением остатка путем сопоставления приходных и расходных денежных сумм за день.

Кассовую книгу разрешено вести автоматизированным способом с формированием листов в виде машинограмм «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно должна формироваться машинограмма «Отчет кассира (в условиях ведения автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов).

77. Учет денежных средств на счетах: расчетном, валютном, специальном

Для хранения временно свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций организации могут открывать в любом банке расчетные, специальные и другие счета.

С расчетного счета организации оплачиваются обязательства, расходы и поручения организации, проводимые безналичным способом, а также осуществляются выдачи средств на финансово-хозяйственные нужды.

При открытии счета в банк представляются документы:

1) заявление об открытии счета;

2) нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

3) справка о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

4) нотариально заверенная карточка с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати организации;

5) копии справки о присвоении организации статистических кодов.