Теория государства и права: Учебник

Ход начального этапа реформ в зеркале цифр социально-экономического развития России показал, что не были учтены особенности российской экономики, широта ее хозяйственных связей со странами ближнего зарубежья, психологические установки и стереотипы массового сознания. В начале объявленной в централизованном порядке "перестройки" (1985 г.) прошло несколько лет, прежде чем стали предприниматься первые хаотичные и разрозненные действия, направленные на демократизацию экономических отношений. Государство не имело опыта регламентации рыночных отношений. Поэтому как бы по инерции продолжалась излишняя зааргументированность экономических отношений, характерная для планового типа экономики, являющихся отличительной особенностью для социалистических государств во главе с СССР.

Достаточно отметить, что в 1996 г. в России было 27 видов федеральных налогов, и 70 видов налогов имели право вводить субъекты федерации и органы местного самоуправления. Для сравнения: в США их значительно меньше: 10 федеральных и 4 местных налога. Ставки основных видов налогов в некоторых странах (в том числе и в России) с небольшим сроком развивающейся рыночной экономики (%) в 2005 году выглядели следующим образом (см. таблицу N 1)[54].

Таблица N 1

Налог	Россия	Польша	Чехия	Китай	Индия	Казахстан
Налог на прибыль	24	19	26	33	Более	30
					37,5
НДС	18	22	19	17	8 - 32	15
Подоходный налог	13	50	32	45	30	20

В отличие от России, где подоходный налог имеет фиксированный характер (13%) независимо от получаемых доходов, в ряде стран он находится в прямой зависимости от ежемесячных доходов[55]. В Германии ежемесячный доход в сумме, эквивалентной 23,7 тысячам рублей, подоходным налогом не облагается. Если доходы составляют от 23,7 до 161,49 тысяч рублей, то сумма налогов составляет 15%. С доходов, составляющих от 161,49 до 774,1 тысяч рублей, необходимо платить 42%.

В Англии с доходов в сумме до 8617 фунтов стерлингов берут 10%; от 8617 до 133,7 тысяч - 22%; от 133,7 тысяч и выше - 40%. Во Франции с доходов в сумме до 13197 франков подоходный налог не платится. С суммы от 13197 до 25,9 тысяч - 6,83%; от 25,9 до 45,68 тысяч - 19,14%; от 45,68 до 73,9 тысяч - 28,26%; от 73,9 до 120,3 тысяч - 37,38%.

В мире наблюдается тенденция к снижению налогов на доходы корпораций. Лидером в этом процессе является Европейский союз и входящие в его состав страны. В 2005 году снизили налоги шесть стран - членов ЕС. А общее снижение по ЕС составило с 25,32% до 25,04%. В АзиатскоТихоокеанском регионе средний уровень налогообложения составил 29,99%. Рекордсменом по уровню налогов на доходы корпораций была Япония - 40,69%, а на втором месте США - 40%.

В 2007 году к странам с самым большим налогом на прибыль относились: Кувейт и ОАЭ - по 55%; Япония - 41%; США - 40%; Германия - 38%; Италия и Южная Африка - по 37%; Канада - 36%; Аргентина и Мальта - по 35%. В России налог на прибыль по-прежнему составлял 24% (65-е место в рейтинге по величине налогов)[56].

Уровень налогов, взимаемых с иностранных компаний нередко значительно выше, чем со своих. В Индии это соотношение составляет 41,8% против 33,6%. В своей налоговой политике Россия в большей степени склоняется к европейской модели, облагая налогами преимущественно товары, а не доходы. Однако доля налогов с корпораций в структуре бюджета в соотношении от ВВП в России (11,5%) выше европейского уровня (8,6%). Такое положение специалисты объясняют необходимостью компенсировать слишком маленькие доходы от налогообложения физических лиц. В России они составляют 3,3% от ВВП, а в странах "Большой семерки" - 12,5%.

Например, в утвержденном отчете об исполнении бюджета города Москвы за 2006 год, доходы которого составили почти 757 млрд. рублей, а расходы более 690,5 млрд. рублей - основными источниками пополнения городской казны стали: налоги на прибыль организаций и на доходы физических лиц (почти 560 млрд. рублей); доходы от использования городской собственности (почти 42 млрд. рублей) и акцизы (почти 20 млрд. рублей)[57].

По сведениям "Росстата", структура налоговых доходов консолидированного бюджета Российского бюджета в 2006 - 2007 годах выглядела следующим образом (смотри таблицу)[58].

NN	Вид налога	2006 г. (%)	2007 г. (%)
п/п
1.	Доходы от внешнеэкономической деятельности	21,7	18,2
2.	Налог на прибыль	15,7	16,4
3.	Налог на добавочную стоимость	14,2	17,1
4.	Социальные платежи	13,6	13,9
5.	Налоги с природных ресурсов	11,2	9,3
6.	Подоходный налог	8,8	9,6
7.	Прочие доходы	15,8	15,5

В октябре 1999 г. в народном хозяйстве России оставалось 15 - 17% платежеспособных систем и структур. И в 2009 году из 83 субъектов Российской Федерации только 14 являлись донорами.