Учебник food-фабриканта: управление ассортиментом и продажами. Разработка продукта, технологии

Но вернемся к бюджетированию доходов.

Если у нас есть каналы В2В со своими законами:

• фиксация цен на полгода или год;

• объем реализации по сезонам;

• зависимость объема продаж от сезона;

• структура продаж по ассортиментным группам по сезонам и т. д., – также их описываем и создаем прогноз.

Не нужно бояться ошибки. Никто не отменял корректировку бюджета ежемесячную, квартальную или полугодовую. Важна задаваемая цель, ее точная формулировка, а затем обязательный контроль ее достижения. Работа эта кросс-функциональная, в которую включаются руководители и сотрудники разных отделов и разных уровней. Идет обмен информацией, обсуждение цифр, трендов, влияющих факторов. Именно на стыке рождается понимание закономерностей и направлений. Это не только прогноз, это еще и командообразование, формирование общности целей организации.

Анализ расходов

Что касается расходной части, то и его я предлагаю вести раздельно по каналам рынков сбыта для того, чтобы видеть, какой финансовый результат имеет каждый из них. И здесь тоже:

• не нужно бояться допущений при разделении затрат по каналам сбыта;

• важно иметь детальное описание процессов производства, логистики и т. д. и соответствие разделения затрат процессам.

Если на каждом этапе нет счетчиков, нет очень точного учета, то отклонения от реальных процессов в учете и бюджетировании возможны, но если они понятно описаны, то в процессе деятельности их можно детализировать и приводить в соответствие. Но любая точность имеет свои границы и допустимые разумные пределы. Любая система учета имеет свою цену. И следует взвешивать соотношение цены этой системы (в ресурсах людей, программного обеспечения, стоимости железа) и экономического результата от ее применения.

Разберем на примере наиболее значимые статьи затрат.

Это, конечно, ФОТ (фонд оплаты труда) и себестоимость продукции.

Многие фабрики не имеют поцехового учета. То есть в программе учета:

• не фиксируются все операции передела продукции по каждому цеху отдельно в натуральных и стоимостных показателях;

• не учитываются трудозатраты сотрудников в часах по каждому цеху на объем выпущенной продукции.

При таком положении дел автоматизированно и достоверно разделить ФОТ и себестоимость реализации по каналам сбыта невозможно. Но вручную на отрезке времени, на котором присутствуют различные рынки сбыта, выгрузить и посчитать эти показатели в объемах вполне реально.

Посмотрим, как это работает.