Учет вкладов в уставный капитал

В бухгалтерском учете указанные операции будут отражены следующими проводками:

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»,

Кредит счета 90-1 «Выручка» – 1000 руб. – отражена реализация товаров в части погашения задолженности перед участником, вышедшим из общества.

Дебет счета 90-3 «Налог на добавленную стоимость»,

Кредит счета 68-3 «Расчеты по НДС» – 152,54 – начислен НДС с суммы превышения стоимости переданных товаров над суммой первоначального взноса в уставный капитал.

Статьей 93 Гражданского кодекса РФ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ установлены правила перехода долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью. Порядок отчуждения акций акционерами определен ст. 97 Гражданского кодекса РФ и Федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ.

Участник общества вправе продать свою долю (часть доли) одному или нескольким участникам данного общества либо третьим лицам, как юридическим, так и физическим.

В уставе общества могут быть установлеын запрет на отчуждение доли третьим лицам, а также особый порядок применения участниками общества права преимущественного выкупа доли участника, выходящего из состава общества. Кроме того, уставом общества может быть установлено преимущественное право этого общества на приобретение доли (либо части доли), продаваемой его участником, если другие участники общества отказались использовать свое преимущественное право покупки этой доли (части доли).

Договор купли-продажи доли в уставном капитале общества совершается в простой письменной форме. Однако в уставе общества может быть установлено требование о совершении сделок по отчуждению долей в нотариально удостоверенной форме. Несоблюдение установленной законодательством или уставом формы сделки продажи доли в уставном капитале может повлечь ничтожность такой сделки с момента ее совершения.

Участник общества вправе в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников. При этом ему должна быть выплачена стоимость части имущества, соответствующая его доле в уставном капитале общества, в порядке, способом и в сроки, которые предусмотрены законами об обществах, а также их учредительными документами.

Платить налог на добавленную стоимость с реализации – обязанность каждого предприятия, работающего по общей системе налогообложения. Однако освобождение от уплаты НДС с имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал, – это возможность сэкономить на уплате налога. Такие идеи имеют место у некоторых экономистов. Теоретически это довольно просто: оформляется отчуждение товара не договором купли-продажи, а взносом в уставный капитал покупателя, желательно не являющегося плательщиком НДС, т. е. работающего на специальном режиме. Передача имущества в уставный капитал НДС не облагается. Воспользоваться этой лазейкой имеет смысл, если цена договора является достаточно высокой. Например, с 1 000 000 руб. выручки придется уплатить НДС от 90 909 руб. (при ставке 10 %) до 152 542 руб. (при ставке 18 %). В дальнейшем нужно просто выйти из состава учредителей и забрать свою долю в уставном капитале денежными средствами. И законом это не запрещено (см. ст. 94 Гражданского кодекса РФ). Но на деле такую операцию совершить достаточно сложно и, в принципе, практически всегда нецелесообразно. Такая пропорция экономии сложится только в том случае, если наш продавец – «временный вкладчик в уставный капитал» своего контрагента – покупателя аналогично приобрел предназначенные для перепродажи товары либо предназначенные для производства материалы у поставщика, не являющегося плательщиком НДС. В противном случае входящий НДС уже был принят к вычету, и тогда его придется восстановить.

Особенности учета НДС при вкладе в уставный капитал отмечаются и при ввозе товаров на таможенную территорию.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации является объектом налогообложения и облагается налогом на добавленную стоимость.