Учредитель и его фирма: все вопросы. От создания до ликвидации

Обратите внимание!

Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц. Это условие прописано в пункте 9 статьи 226 НК РФ.

ПРИМЕР 14

Согласно решению общего собрания учредителей ООО «Филин», состоявшегося 29 апреля 2010 года, часть нераспределенной прибыли 2009 года в сумме 300 000 руб. была направлена на увеличение уставного капитала общества. Произведенные изменения были зарегистрированы в мае 2010 года.

Учредители общества являются его работниками. Следовательно, общество может удержать НДФЛ непосредственно из выплачиваемого им дохода. Необходимо сделать следующие проводки. В мае 2010 года:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 80

– 300 000 руб. – отражено увеличение уставного капитала общества за счет нераспределенной прибыли.

В июне 2010 года:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 39 000 руб. (300 000 руб. x 13 %) – удержан НДФЛ, исчисленный с доходов учредителей общества;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

– 13 000 руб. – удержанный налог перечислен в бюджет.

Если учредители никаких денежных средств от общества не получают, то удержать НДФЛ обществу не из чего. В этом случае каждый учредитель должен исчислить и уплатить налог самостоятельно на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ. При этом общество в течение месяца с момента увеличения номинальной доли учредителя должно письменно сообщить в налоговую инспекцию о том, что не имеет возможности удержать с налогоплательщика НДФЛ. Это требование пункта 5 статьи 226 НК РФ.

Кроме того, по окончании года обществу нужно подать в налоговую инспекцию форму № 2-НДФЛ с соответствующими сведениями на основании пункта 2 статьи 230 НК РФ. Эти сведения подаются не позднее 1 апреля года, следующего за годом увеличения номинального размера доли учредителя.

3. ПОЛУЧЕНИЕ ПОМОЩИ ОТ УЧРЕДИТЕЛЕЙ

Если общество попадает в трудное финансовое положение, то возможности получения средств для исправления ситуации резко ограничиваются. Этому препятствуют неудовлетворительная структура баланса или плохой отчет о прибылях и убытках. С такими показателями крайне трудно рассчитывать на банковский кредит или заем со стороны. Резко снижаются возможности и коммерческого кредита в виде отсрочек платежей по поставкам. Опасаясь потерять деньги, партнеры начинают требовать предоплаты, что и без того ухудшает положение компании.

В такой критической ситуации прийти на помощь обществу часто вынуждены сами его учредители. Например, они могут предоставить компании заем – с начислением процентов или беспроцентный.

Так как в тяжелую финансовую ситуацию может попасть практически любое общество, его учредителям крайне важно знать как минимум юридические и налоговые аспекты такой помощи. (А бухгалтеру предприятия – еще и бухгалтерские.)

Иначе налоговики не преминут использовать каждую ошибку налогоплательщика исключительно на пользу государственному бюджету.

3.1. Предоставление денежного займа под проценты

3.1.1. Правовые основы

Учредитель общества имеет право предоставить ему заем, предусматривающий начисление процентов.

Правовые основы этой операции отражены в главе 42 «Заем и кредит» ГК РФ. В статье 807 ГК РФ содержится ее определение. Там сказано, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.