Управленческий производственный учет

Исходные данные

Компания Wilmslow Ltd выпускает два вида изделий: А и В. Для выпуска обоих изделий требуется один и тот же материал и одни и те же работники, но в разных количествах. Компания делит год на четыре квартала, в каждом из которых 12 недель. Каждая рабочая неделя состоит из пяти дней, а день — из семи часов.

Вы работаете в Wilmslow Ltd бухгалтером-аналитиком и подготовили смету на квартал 3, 12-я неделя которого заканчивается 17 сентября. Ниже приведены основные данные из этой сметы.

Первоначальная смета: квартал 3 12 недель, заканчивающиеся 17 сентября
Изделия	А	В
Ожидаемый спрос, ед.	1 800	2 100
Материал, кг на 1 ед.	8	12
Часы труда на 1 ед.	3	6

После того как смета была подготовлена, произошло три события.

1. Компания начала применять для прогнозирования спроса на свою продукцию методы линейной регрессии и анализа сезонных отклонений. В результате этого ожидаемый спрос на квартал 3 был пересмотрен и составил 2000 ед. для изделия А и 2400 ед. для В.

2. В результате пересмотра прогнозов по реализации вы провели более точные оценки реализации и товарно-материальных запасов на конец отчетного периода:

(1) объем реализации как для А, так и для В в 4-м квартале (на 12-ю неделю, заканчивающуюся 10 декабря) будет из-за сезонных колебаний на 20% больше, чем в пересмотренной смете на 3-й квартал;

(2) запас готовых изделий А на конец 3-го квартала должен соответствовать 5 дням продаж в 4-м квартале;

(3) запас готовых изделий В на конец квартала 3 должен соответствовать 10 дням продаж в 4-м квартале ;

(4) производство в 4-м квартале изделий А и В планируется на 20% больше по сравнению с пересмотренной сметой на 3-й квартал. Запас материалов на конец 3-го квартала должен быть достаточным для производства обоих изделий в течение 20 дней в 4-м квартале.

3. В компании установлено новое оборудование. В настоящее время работники не знают, как на нем работать. Из-за этого в течение 3-го квартала они будут работать на уровне в 80% от того уровня, который предполагался при составлении первоначальной сметы на этот квартал.

Другие данные, которые вы учли при первом составлении сметы на 3-й квартал, не изменились и показаны ниже:

(1) 50 работников, занятых в производстве, имеют рабочую неделю продолжительностью 35 ч и размер заработной платы за неделю £210;

(2) сверхурочная работа оплачивается по ставке £9 за час работы;

(3) стоимость материала £10 за 1 кг;

(4) товарно-материальные запасы на начало 3-го квартала составляют:

(а) готовых изделий А 500 ед.;

(б) готовых изделий В • 600 ед.;

(в) материала 12 000 кг;

(5) Никакого незавершенного производства в течение всего времени в компании не бывает.

Задача 1

Директор по производству компании Wilmslow Ltd хочет составить график производства на 3-й квартал (12-я неделя заканчивается 17 сентября) и просит вас использовать скорректированную информацию для подготовки:

(1) пересмотренной сметы производства изделий А и В;

(2) сметы закупок материалов, кг;

(3) отчета по расходам на закупки материалов;

(4) сметы по труду, ч;

(5) отчета по затратам на труд работников.

Исходные данные

Маргарет Браун является финансовым директором Wilmslow Ltd. Она не убеждена, что применение метода линейной регрессии, даже скорректированного с учетом сезонных колебаний, является наилучшим способом для прогнозирования объемов реализации продукции компании Wilmslow Ltd.

Качество прогнозов по реализации включено в повестку дня следующего заседания совета директоров компании, и она просит ваших рекомендаций по вопросу, который ее беспокоит.

Задача 2

Составьте краткую пояснительную записку для Маргарет Браун, в которой вам надо:

(1) указать на два ограничения при использовании метода линейной регрессии как приема прогнозирования;

(2) предложить два других способа для прогнозирования объема реализации.

13.8 Подготовка смет и комментарии о методах прогнозирования объема реализации

Вас недавно назначили бухгалтером - аналитиком в Alderley Ltd, небольшую компанию, выпускающую два изделия А и В. Для производства обоих изделий применяются одинаковые материалы и используются одни и те же работники, но для каждого из изделий требуется разное количество материалов и труда. В прошлом компания плохо контролировала свой оборотный капитал. Чтобы поправить положение, вы порекомендовали руководству компании внедрить в ней систему сметного контроля. Это предложение принято.