Управленческий производственный учет

Каждая единица готовой продукции, выпускаемая компанией D Limited, требует четырех единиц компонента R и трех единиц компонента Т, а также общего каркаса S. Эти составляющие компания закупает у внешнего поставщика по ценам, которые в настоящее время равны:

Компонент R £8,00 за штуку

Компонент Т £5,00 за штуку

Каркас S £30,00 за штуку

Ожидается, что 1 августа 2001 г. цена компонентов увеличится на 10%, но при этом цена на каркас не изменится.

Сборка каркаса и компонентов в готовую продукцию требует 6 ч труда работников; часовая оплата труда в настоящее время составляет £5,00. По прогнозам, с 1 октября 2001 г. часовая ставка оплаты труда возрастет на 4%.

Ожидается, что переменные накладные расходы составят £10 за единицу в течение всего 2001 г.; постоянные накладные расходы — £240 000 за год, которые будут начислены пропорционально числу выпущенных единиц продукции. Также ожидается, что на 31 декабря 2000 г. товарно-материальные запасы составят:

Готовая продукция 9000 ед.

Компонент R 3000 ед.

Компонент Т 5500 ед.

Каркас S 500 ед.

На конец каждого квартала товарно-материальные запасы будут следующими.

Готовая продукция 10% объема реализации в следующем месяце.

Компонент R 20% числа единиц, необходимого для производства готовой

продукции в следующем месяце.

Компонент Т 15% числа единиц, необходимого для производства готовой

продукции в следующем месяце.

Каркас S 10% числа единиц, необходимого для производства готовой

продукции в следующем месяце.

Вам необходимо выполнить следующее.

А. Подготовьте следующие сметы компании D Limited на год, заканчивающийся 31 декабря 2001 г., показав значения для каждого квартала и для года в целом:

(1) смету реализации, £ и ед.;

(2) смету производства, ед.;

(3) смету использования материалов, ед.;

(4) смету производственных издержек, £.

Б. В любой организации реализация часто рассматривается как основной сметный фактор.

Вам необходимо пояснить значение термина «основной сметный фактор» и, допуская, что им в данном случае является реализация продукции, объяснить, как она может быть спрогнозирована при помощи статистических приемов и вычислительной техники.

13.6 Вычисление реализации, позволяющей обеспечить целевую прибыль, и составление функциональных смет

На рынке продолжается спрос на три сборки, А, В и С, которые выпускает и реализует компания MW Limited. Соотношение реализуемых сборок составляет: А — 1, В — 2иС — 4, а цена реализации соответственно — £215, £250 и £300.

Каждая сборка состоит из медной рамки, в которой крепятся отдельные компоненты в разных наборах.

СборкаРамкаКомпонентDКомпонентЕКомпонентFА1514В1175С1351Закупки комплектующих, £ на 1 ед.20853

Операционное время по затратам труда на каждую сборку составляет:

Час труда квалифицированных работников стоит £6, а неквалифицированных — £450. Квалифицированные работники трудятся в машинном цехе, а неквалифицированные — на участке сборки. Рабочая неделя продолжается пять дней и равна ЪТА часов, каждый отчетный период состоит из четырех недель.

Переменные накладные расходы составляют: сборка А — £5, В — £4 и С — £350. В конце текущего года, как ожидается, запасы будут ниже, но из-за увеличения процентных ставок и того, что компания использует банковский овердрафт для целей оборотного капитала, планируется в предстоящем году в течение периода 1 снизить на 10% число готовых сборок и закупаемых компонентов.

По прогнозам, товарно-материальные запасы в конце текущего года составят.

Запасы незавершенного производства в данном случае не учитывать.

Накладные расходы на предстоящий год по смете закладываются следующими: на производство — £728 000, на реализацию и дистрибьюцию — £364 000 и на администрацию — £338 000. Эти расходы являются все постоянными и, как ожидается, будут равномерно распределены в течение всего года и будут трактоваться как затраты за отчетный период.

В течение периода 1 планируется реализовать одну тринадцатую годового спроса, который необходим, чтобы компания вышла на целевую прибыль в размере £6,5 млн до выплаты налога.

Вам необходимо выполнить следующее.

А. Подготовьте сметы на период 1 предстоящего года:

(1) реализации продукции (в количественном и денежном исчислении);

(2) производства (только в количественном исчислении);

(3) использования материалов (в количественном исчислении);

(4) закупок материалов (в количественном и денежном исчислении);

(5) потребностей в персонале, т.е. числе работников, необходимых для механического цеха и цеха сборки.

Б. Выскажите свое мнение о факторах, которые необходимо рассмотреть, если запас закупаемых материалов должен быть сокращен до размеров запаса на работу в течение одной недели, что предлагает сотрудник отдела закупок, но против чего возражает директор по производству.

13.7 Подготовка функциональных смет