Управленческий производственный учет

Стивен Джоунз заявил, что общие негативные отклонения намного меньше чем £46 400, указанных в первоначальном отчете. Он также привлек ваше внимание к тому факту, что фактический объем реализации оказался выше, чем в пересмотренной смете. Он полагает, что эти результаты показывают, что подход на основе участия менеджеров в составлении смет для компании выгоден, и хочет обсудить это на следующем заседании совета директоров компании. Но прежде чем это делать, Стивен Джоунз попросил вас прокомментировать эти предложения.

Задача 2

Составьте памятную записку для Стивена Джоунза, в которой:

(1) кратко объясните, почему отклонения при гибких сметах отличаются от первоначального отчета, который был показан в задаче 1;

(2) приведите две причины, почему могло произойти благоприятное отклонение по расходам, помимо объяснения этого участием менеджеров в процессе составления смет;

(3) приведите две причины, почему фактический объем реализации, сравниваемый с пересмотренной сметой по реализации, может не свидетельствовать о более высокой мотивации менеджеров в результате их участия в составлении сметы.

14.13 Прогнозирование спроса и подготовка гибких смет

Исходные данные

Компания Happy Holidays продает туристические туры в экзотическое государство Ха-наду, давая о них рекламные объявления в газетах. Туристы улетают в Ханаду каждую неделю, где они проводят десять дней. В 2000 г. Happy Holidays начала использовать для прогнозирования спроса на свои туры формулу регрессии наименьших квадратов.

Вы работаете в бухгалтерском отделе Happy Holidays и подчиняетесь финансовому контролеру. Ваш коллега недавно воспользовался формулой регрессии наименьших квадратов для оценки спроса на туристические туры в Ханаду за каждый год. Эта формула имеет следующий вид:

у = 640 + 40х,

где у — годовой спрос, ах - год.

Данные начинаются с числа туров, проданных в 1993 г., и этот год в приведенной выше формуле считается первым (т.е. для него х = 1). В каждом последующем году значение х возрастает на 1, и поэтому 1998 год обозначается как год 6. Чтобы получить значение недельного спроса, годовой результат делится на 25, т.е. на число недель, в течение которых Happy Holidays отправляет туристов в Ханаду.

Задача 1

А. Воспользуйтесь формулой регрессии наименьших квадратов, разработанной вашим коллегой, для оценки недельного спроса на туры в Ханаду на 2001 год.

Б. Готовясь к совещанию по смете с финансовым контролером, подготовьте краткую пояснительную записку. В этой записке укажите три слабых места формулы регрессии наименьших квадратов как механизма для прогнозирования недельного спроса на туры в Ханаду.

Исходные данные

Ниже приведены сметные и фактические расходы на тур в Ханаду в течение десяти дней, оканчивающийся 7 ноября 2000 г.

Отчет о расходах компании Happy Holidays на тур продолжительностью десять дней, оканчивающийся 7 ноября 2000 г.

Фиксированные Фактические

сметные показатели, Разница, £ показатели, £ £

Авиаперевозки	18 000	18 600	600	(О)
Найм руководителя тура	5 000	4 700	300	(П)
Аренда номеров отеля	14 000	14 200	200	(О)
Питание	4 800	4 600	200	(П)
Гид	1 800	1 700	100	(П)
Реклама	2 000	1 800	200	ап
Общие затраты	45 600	45 600		о
Пояснения: (О) — отрицательное, (П) — положительное

Финансовый контролер предоставил вам следующую дополнительную информацию. Данные по расходам и количестве туров:

(а) каждый тур длится 10 дней;

(б) питание и проживание предоставляются на каждый из 10 дней;

(в) плата за авиаперелет составляет £450 (туда и обратно) на каждого туриста, но авиакомпания будет продавать места со скидкой, если Happy Holidays покупает их блоками по 20 штук;

(г) расходы на найм руководителя тура, гида и рекламу относятся к категории постоянных издержек;

(д) расходы на питание по смете равны £12 на одного туриста в день;

(е) расходы на одиночный номер по смете составляют £60 в день;

(ж) расходы на двойной номер по смете составляют £70 в день;

(з) для группы, состоящей из 38 туристов, требуется 17 двойных номеров и 4 одиночных.

Данные по реализации туров:

(а) цена тура на £250 больше, если турист пользуется одиночным номером.

Задача 2

Составьте памятную записку финансовому контролеру, в которой вы должны:

(1) учесть информацию о расходах и иные данные для подготовки пересмотренного отчета о расходах на основе гибких смет и указать любые отклонения qt сметы;