Управленческий производственный учет

5. Следует ли проводить исследование выявленных отклонений?

6. В какой степени показ расходов центрального офиса в отчетах о показателях функционирования подразделений помогает контролировать эти расходы и мотивировать менеджеров, отвечающих за подразделения?

Задача 2

Подготовьте памятную записку для руководства подразделения ABC. В этой памятной записке необходимо:

(1) ответить на указанные выше вопросы и обосновать ваши комментарии к ним;

(2) указать на основную причину, по которой вы переработали отчет по деятельности подразделения, и показать два преимущества нового отчета по сравнению с предыдущим.

14.11 Прогноз реализации, устранение сезонных колебаний, составление гибких смет и подготовка к составлению смет

Вы являетесь помощником бухгалтера-аналитика Henry Limited промышленной компании средних размеров. Один из ее видов продукции, изделие Р, в последние годы пользуется очень большим успехом на рынке, что отражается в постоянно увеличивающихся объемов реализации этого изделия. Ниже показаны объемы реализации этого изделия за четыре квартала предыдущего года.

Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4

Фактический объем реализации, тыс. ед. 420 450 475 475

Недавно в отделе маркетинга начала работать новая сотрудница. Недавно она попросила вас помочь ей разобраться с терминологией, которая используется при подготовке прогнозов по реализации и в анализе тенденций в реализации. Она сказала: «Моя основная проблема в том, что я не понимаю, почему мой шеф так оптимистично оценивает рост объемов реализации изделия Р. Мне кажется, что темпы роста фактически замедляются, а в 4-м квартале они уже вообще прекратились. Мне поручили выяснить, связано ли это с сезонными условиями, и скорректировать с учетом этого данные по реализации, но я не понимаю, что это означает.»

Вы выяснили, что реализация изделия Р подвержена следующим сезонным колебаниям.

Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4

Сезонные колебания, ед. +25 ООО +15 ООО 0 —40 ООО

Задача 1

А. Скорректируйте сезонные колебания, учитываемые при вычислении объемов реализации (т.е. цифры проявляемой тенденции для каждого квартала последнего года).

Б. Исходя из того, что указанные тенденции и сезонные колебания сохранятся и в будущем, составьте прогноз объемов реализации для каждого из четырех кварталов следующего года.

Задача 2

Подготовьте записку для сотрудницы отдела маркетинга, в которой объясните:

(1) что понимается под сезонными колебаниями и сезонной корректировкой данных;

(2) как это может использоваться при анализе временных рядов и подготовке прогнозов.

Для пояснения теории на цифрах используйте полученные показатели по реализации

изделия Р.

Задача 3

Используя дополнительные данные, приведенные ниже, подготовьте еще одну записку для сотрудницы маркетингового подразделения, в которой объясните ей следующие аспекты.

1. Почему постоянные сметы полезны для планирования, но гибкие сметы более полезны для менеджеров, поскольку они позволяют обеспечивать им оперативный контроль над дистрибьюторскими расходами.

2. Укажите два возможных индикатора, которые могут быть полезными в качестве основы для составления гибкой сметы по дистрибьюторским расходам.

3. Покажите, как вычисляется гибкая скидка, закладываемая в смете, и как она используется для целей контроля. Приведите собственные примеры и цифры для подкрепления ваших объяснений.

Дополнительные данные

Сотрудница отдела маркетинга теперь обращается к вам снова за помощью: она хочет разобраться, как в компании действует система планирования, контроля и управления. Она переговорила с менеджером, отвечающим за дистрибьюцию, который попытался объяснить ей, как в компании Henry Limited для контроля за дистрибьюторскими расходами применяются гибкие сметы. Но она так прокомментировала этот разговор: «Я думала, что сметы предназначаются главным образом для планирования наших видов деятельности и последующего отслеживания наших расходов. Но как мы можем планировать и контролировать наши расходы, если мы меняем сметные показатели, если меняется уровень нашей деятельности?».

Изделие Q — это еще один вид продукции, который выпускается и реализуется компанией Henry Limited. В ходе подготовки сметных планов на следующий год вам стала известна следующая информация.

1. По прогнозам, количество изделий Q, которые будут реализованы за следующий год, составляет 18 135 ед.

2. Запасы готовых изделий Q на конец следующего года возрастут на 15% по сравнению с запасами на начало года, когда их будет 1200 ед.