Управленческий производственный учет

Реализационные и распределительные издержки66 5001 018 500Чистая прибыль56 500

Вы также располагаете следующей информацией:

(1) сметная цена продаж — £30 за 1 ед.;

(2) вся продукция продана;

(3) постоянная составляющая сметных издержек останется неизменной при всех уровнях производства.

Вам необходимо выполнить следующее.

A. Подготовьте отчет за год, в котором покажите гибкую смету при фактическом уровне деятельности, фактические результаты и отклонения по каждой составляющей выручки и издержек.

Б. Изучите все отклонения размером £20 ООО и больше, проанализируйте возможные причины таких отклонений и дайте свои рекомендации о том, какие корректирующие действия могут предпринять менеджеры компании.

B. Secondline Ltd, увидев, что продажи скорее всего будут столь же плохими и в будущем году и что ее команда, занимающаяся продажами, выявила потенциальный заказ на всю свободную мощность, выполнение которого позволит удвоить используемую в настоящее время мощность. По этому заказу была согласована специальная цена продаж — £25 за единицу. При этом сметные переменные административные издержки увеличатся на 25%, сметные переменные производственные накладные расходы — на 20% и сметные переменные издержки на труд — на £1 на единицу. Все остальные издержки останутся прежними.

Выдайте свои рекомендации, следует ли Secondline Ltd принять заказ и тем самым обеспечить 100%-ную производственную деятельность в течение года. Обоснуйте все причины вашего решения и подтвердите рабочими расчетами.

14.6 Подготовка гибких смет

Приведенные ниже значения ежемесячных сметных издержек взяты из рабочих документов компании MZ Limited по подготовке бюджета на год, заканчивающийся 30 сентября 2000 г.

Уровень активности60%,£70%,£80%,£Основные материалы30 00035 00040 000Труд основных работников40 50047 25054 000Производственные накладные расходы46 00052 00058 000Реализационные накладные расходы15 00017 00019 000Административные накладные расходы28 00028 00028 000159 500179 250199 000

В сентябре 2000 г. фактическая активность составила 1292 ед. (что эквивалентно активности в 68%). Фактические затраты за этот период приведены ниже.

£
Основные материалы	33 500
Труд основных работников	44 000
Производственные накладные расходы	46 250
Реализационные накладные расходы	16 150
Административные накладные расходы	27 800
	167 700

Вам необходимо выполнить следующее.

A. Подготовьте отчет по контролю за сметой компании MZ Limited за сентябрь 2000 г. Б. Объясните разницу между жесткими и гибкими сметами и покажите, когда каждая

из них должна применяться для контроля за издержками.

B. Подготовка смет — это важная задача, в которой большое значение имеет определение основного бюджетного фактора.

Объясните термин «основной бюджетный фактор» и покажите его важность в процессе подготовки бюджета.

Г. Объясните роль бюджетного комитета в процессе подготовки бюджета.

14.7 Подготовка гибких смет на основе анализа предыдущей динамики расходов и коррекция смет с учетом инфляции

Компания TJ Limited действует в промышленном секторе, который в настоящее время восстанавливается после экономического спада. Руководители компании надеются, что на следующий год они выйдут на 85% мощности, хотя сейчас компания работает только на 65%. При этой мощности она выпускает 10 ООО ед. своего единственного изделия, которое затем реализует. В компании на основных работах занято сто человек, общая загруженность которых в текущем году составляет 200 ООО ч. Ниже показаны гибкие сметы на текущий год.

Уровень мощности 55%, 65%, 75%,
Основные производственные материалы	846	200	1 000	000	1	153	800
Заработная плата основных работников	1 480	850	1 750	000	2	019	150
Производственные накладные расходы	596	170	650	000		703	830
Реализационные и дистрибьюторские
накладные расходы	192	310	200	000		207	690
Административные накладные расходы	120	000	120	000		120	000
Общие затраты	3 235	530	3 720	000	4	204	470

По смете прибыль за любой год деятельности компании равняется 16 2/3%.

На следующий год, как ожидается, будут следующие увеличения по статьям расходов.

Увеличение,