Управленческий производственный учет

Вам необходимо выполнить следующее.

A. Подготовьте на следующий год отчет о гибкой смете, исходя из допущения, что компания будет действовать на уровне 80% от своей мощности; в вашем отчете вы должны показать значения прибыли и вкладов в прибыль.

Б. Кратко поясните сущность трех проблем, которые могут возникнуть из-за изменения уровня задействования мощностей.

B. Укажите, кто из сотрудников и руководителей, скорее всего, должен входить в состав бюджетного комитета, действующего в компании TJ Limited, и объясните предназначение такого комитета.

14.8 Подготовка гибких смет

Производственная компания определила сметные издержки на 1 месяц, вычисленные на основе нормального уровня загруженности мощностей, равного 400 000 ч.

Ставка начисления накладных расходов подразделения составляет по результатам, как показано ниже, £4,40 за час.

Фиксированные Переменная

накладные составляющая

расходы, за час,

£тыс. £

Накладные расходы:Управление и контроль30—Надбавка за сменность—0,10Выплаты в систему национального страхования и60,22пенсионный фондПроверка качества200,25Расходные материалы60,18Энергия для оборудования—0,20Свет и тепло4—Местные налоги9—Ремонт и эксплуатация80,15Материалы и их содержание100,30Амортизация оборудования15—Административные расходы, связанные с производ12—ством120Ставки накладных расходов в расчете на час:Переменная1,40Постоянная3.00Итого4.40

За апрель компания фактически затратила 36 ООО ч работы, что соответствовало 36 ООО нормативным часам производства, и понесла следующие накладные расходы:

£тыс.
Управление и контроль	30,0
Надбавка за сменность	4,0
Выплаты в систему национального страхования и пенсионный фонд	15,0
Проверка качества	28,0
Расходные материалы	12,7
Энергия для оборудования	7,8
Свет и тепло	4,2
Местные налоги	9,0
Ремонт и эксплуатация	15,1
Материалы и их содержание	21,4
Амортизация оборудования	15,0
Административные расходы, связанные с производством	11,5
Время простоя	М
	175,3

Вам необходимо выполнить следующее.

A. Подготовьте отчет, показывающий за апрель гибкую смету за этот месяц, фактические издержки и отклонения по каждой составляющей накладных расходов.

Б. Дайте комментарии по каждому отклонению в £1000 и больше и предложите возможные причины, объясняющие появление этих отклонений в отчетах.

B. С учетом целей контроля дайте свои рекомендации:

(1) достаточно ли ограничиться анализом указанных в п. Б отклонений;

(2) можно ли отчет, подготовленный по п. А, улучшить, и если да, то каким образом это сделать.

Вам представили отчет о деятельности компании, в котором делается попытка сопоставить фактические показатели за только что закончившийся квартал со сметными данными.

СметныепоказателиФактическиепоказателиОтклоненияЧисло реализованных единиц, тыс. ед.640720Ш)£тыс.£тыс.£тыс.РеализацияСтоимость реализованной продукции (все переменные составляющие):1 0241 07142Материалы168144Труд240288Накладные расходы2226Ж468тПостоянные издержки на труд Реализационные и дистрибьюторские расходы:100946Постоянные7283(П)Переменные Административные расходы:144153(9)Постоянные1841768Переменные4S54£61548560021Чистая прибыль36437

Вам необходимо выполнить следующее.

A. Используя подход на основе гибкого составления смет, переделайте отчет о деятельности компании, чтобы он более правильно показывал отклонение фактических показателей от сметных, и кратко прокомментируйте возможные причины (помимо инфляции), вызвавшие указанные отклонения.

Б. Объясните, почему первоначальный отчет о деятельности компании для менеджеров окажется малополезным.

B. Выскажите свое мнение о проблемах, связанных с прогнозированием показателей, которые должны использоваться при составлении гибких смет.