Управленческий производственный учет

Помимо указанных выше стоимостей единицы продукции в течение недели 1 и 2 необходимо будет выплатить надбавку за сверхурочное время работы в размере £5000 в неделю. Во время модернизации предприятия переменных издержек не будет за исключением тех, которые связаны с основными работниками и которые будут понесены на уровне, эквивалентном производству 800 ед. в неделю. Затраты на постоянные накладные расходы снизятся на £4000 в неделю.

5. Платежи. Кредиты за поставку исходных материалов, которые составляют в начале недели £127 ООО, выплачиваются через неделю после закупок. Все остальные платежи выплачиваются в ту же неделю, когда появляется обязанность их оплатить.

6. Ликвидность. В начале недели 1 банковский овердрафт компании составляет £39 ООО при предельном его значении в £50 ООО.

Руководство компании озабочено показателями ликвидности в течение периода модернизации; это не касается вопросов финансирования при проведении модернизации.

Вам необходимо выполнить следующее.

А. До выполнения запланированного завершения модернизации подготовьте понедельную кассовую смету на срок шесть недель.

Б. Кратко прокомментируйте любые вопросы, имеющие отношение к ликвидности, которые, по вашему мнению, должны привлечь внимание руководства компании.

13.13 Подготовка кассовых смет

Компания Y pic в настоящее время готовит свои сметы на год, заканчивающийся 30 сентября 2001 г.

Сметы продаж и производства составлены и ниже приведены выдержки из них.

Продажи
	Производство, тыс. ед.	Количество, тыс. ед.	Выручка,£тыс.
Январь	900	1000	50 000
Февраль	850	800	40 000
Март	1000	900	45 000
Апрель	1200	1100	55 000
Май	1 250	1300	65 000
Июнь	1 175	1200	60 000
Июль	1100	1150	57 500
Август	еще следует определить	1050	52 500

Сметные производственные издержки на единицу составляют:

£ на 1 ед.

* Постоянные накладные расходы начисляются на единичной основе, исходя из предположения, что нормальный уровень производства составляет 14 000 000 ед. в год.

Основные материалы закупаются в месяц их использования и когда предоставляются скидки. Y pic платит поставщикам так, чтобы получить эти скидки. Ожидается, что 60% издержек Y pic на материалы будут получены от поставщиков, которые предлагают скидку 2% за платеж в течение месяца после покупки. Другим поставщикам материалов оплата отправляется через месяц после покупки.

Издержки на труд основных работников в размере 75% выплачиваются в тот же месяц, в котором работники трудились, и 25% в следующем месяце.

Переменные накладные расходы выплачиваются в месяц, в котором они понесены.

Постоянные накладные расходы включают £16 000 000 амортизации. Постоянные накладные расходы накапливаются с постоянной скоростью в течение всего года и выплачиваются следующим образом: 40% в месяц, в котором они понесены, и 60% — в следующем месяце.

Помимо производственных издержек Y pic ожидает, что она понесет административные накладные расходы в размере £500 ООО в месяц и реализационные накладные расходы, равные 2% от выручки от продаж. Эти издержки должны оплачиваться в тот месяц, в котором они понесены.

Ожидается, что заказчики Y pic за приобретаемые продукты будут платить следующим

образом:

Заказчики, оплачивающие в течение месяца после продажи, получают скидку в 1%. Считается, что 5% продаж будут безнадежными долгами.

Помимо сказанного выше, руководство Y pic ожидает, что:

(1) новое оборудование должно быть приобретено 1 февраля 2001 г. стоимостью £15 000 000. Расплатиться за него следует в мае 2001 г.;

(2) в июне 2001 г. следует заплатить корпоративный налог в £10 000;

(3) в июле 2001 г. акционерам следует заплатить дивиденды в размере £7 500 000;

(4) банковский баланс по состоянию на 1 апреля 2001 г. равен £14 500 000.

Вам необходимо выполнить следующее.

А. Подготовьте смету Y pic по наличным за период с апреля по июль 2001 г., в которой четко покажите поступления, платежи и итоговые балансы по каждому месяцу отдельно.

Б. Используя свой ответ по заданию п. А, объясните сущность:

(1) управления с опережающей связью;

(2) управления с обратной связью.

13.14 Смета по труду основных работников и учет затрат на труд основных работников

Компания, выпускающая широкий ассортимент потребительских продуктов, в настоящее время готовит смету по труду работников для одного из своих предприятий, на котором выпускается три вида изделий. В ходе производства каждое из изделий проходит два этапа: заполнение и упаковку.

Для каждого из этапов устанавливаются нормативы по труду основных работников. Нормативы устанавливаются на основе числа единиц, которые должны быть произведены за час труда. Текущие нормативы следующие.