Управление рисками, аудит и внутренний контроль

Инициатива по разработке/обновлению и утверждению указанного Порядка должна исходить от комитета по аудиту общества. Также, в случае отсутствия комитета по аудиту, инициатива может исходить от одного из членов совета директоров, обладающего необходимой квалификацией в области финансовой отчетности, внутреннего контроля, кандидатуру которого определил председатель совета директоров. В период, когда комитет по аудиту не сформирован и член совета директоров, ответственный за осуществление координирующей роли, председателем совета директоров не определен, инициатива по разработке/обновлению и утверждению Порядка проведения открытого конкурса на право заключения договора на обязательный аудит ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности может исходить от структурного подразделения общества, к компетенции которого отнесен соответствующий функционал.

Целесообразно, чтобы документ был разработан/актуализирован и утвержден соответствующим уполномоченным органом общества-организатора конкурса до момента формирования конкурсной комиссии и начала подготовки конкурсной документации.

Ниже приведены краткие комментарии по возможному содержанию основных разделов Порядка (пп. 1.2–1.6).

1.2. Планирование конкурса

С 1 января 2015 года предусмотрено осуществление обществами планирования закупок, в том числе планирование приобретения аудиторских услуг.

В соответствии со статьей 16 44-ФЗ расходы по проведению обязательного аудита должны включаться в план закупок, формируемый обществом-организатором конкурса на период действия бюджета, т. е. на период не менее 3 лет.

Статьей 5 307-ФЗ предусмотрено проведение открытого конкурса по выбору внешнего аудитора не реже чем один раз в пять лет24. Многие компании считают целесообразным проводить конкурс с заключением договора на несколько лет. В связи с этим организатор конкурса должен обеспечить контроль за корректным включением необходимой информации в план закупок.

Формирование плана закупок осуществляется в течение 10 дней после доведения до общества объема прав в денежном выражении на принятие и (или) исполнение обязательств в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Размещение в единой информационной системе25 утвержденного плана закупок производится в течение 3 рабочих дней со дня утверждения или изменения такого плана.

1.3. Формирование конкурсной комиссии

В соответствии со статьей 39 44-ФЗ предусмотрено формирование уполномоченным органом общества-организатора закупок конкурсной комиссии, которая организует и проводит конкурс по выбору внешнего аудитора.

В связи с тем, что результаты выбора внешнего аудитора в соответствии с законодательством должны быть утверждены общим собранием акционеров, рекомендуется, чтобы в качестве уполномоченного органа выступал комитет по аудиту общества (в случае его отсутствия – совет директоров).

Конкурсную комиссию может возглавлять председатель комитета по аудиту либо другой член совета директоров. В нее могут входить члены комитета по аудиту, а также руководитель подразделения внутреннего аудита (в случае наличия данного подразделения в структуре общества).

Согласно 44-ФЗ (статья 39), конкурсную комиссию преимущественно должны составлять лица, прошедшие профессиональную переподготовку или повышение квалификации в сфере закупок, а также лица, обладающие специальными знаниями, относящимися к области аудита финансовой отчетности.

В состав конкурсной комиссии может быть включен уполномоченный представитель Росимущества. Согласно приказу Росимущества от 22 февраля 2011 г. № 48 (п. 2.2), при получении от организатора конкурса обращения о включении представителя Росимущества в число членов конкурсной комиссии Росимущество в срок не позднее 5 рабочих дней подготавливает соответствующее решение.

Также по запросу общества-организатора конкурса в состав конкурсной комиссии могут быть включены члены СРО (саморегулируемых организаций) аудиторских организаций.

Членами комиссии не могут быть физические лица:

– которые были привлечены в качестве экспертов к проведению экспертной оценки конкурсной документации и заявок, осуществляемой в ходе проведения предквалификационного отбора, оценки соответствия участников конкурса дополнительным требованиям;

– главный бухгалтер;

– подавшие заявки или состоящие в штате организаций, подавших заявки;

– на которых способны оказать влияние участники конкурса (в том числе физические лица, являющиеся участниками (акционерами) этих организаций, членами их органов управления, кредиторами);

– состоящие в браке или близких родственных отношениях с руководителем общества-организатора конкурса;

– непосредственно осуществляющие контроль в сфере закупок, должностные лица контрольного органа в сфере закупок.

В случае выявления в составе конкурсной комиссии указанных лиц организатор конкурса обязан незамедлительно заменить их другими, соответствующими установленным требованиям, физическими лицами.